重點、難點講解及典型例題

　　一、風(fēng)險評估概述

　　(一)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕静襟E與特點

　　1.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕静襟E

　　2.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c

　　(1)了解被審計單位及其環(huán)境是“必須”實施的審計程序。

　　(2)在審計的“所有階段”(不僅在計劃階段)都要實施風(fēng)險評估程序。不得未經(jīng)過風(fēng)險評估，直接將風(fēng)險設(shè)定為高水平。

　　(3)實施的審計程序應(yīng)當(dāng)與識別和評估的風(fēng)險相“掛鉤”。

　　(4)實質(zhì)性程序是“必須”實施的程序。無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序。

　　(5)注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序“形成審計工作記錄”，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。

　　(二)風(fēng)險評估程序

　　(三)項目組內(nèi)部的討論

　　二、了解被審計單位及其環(huán)境

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：

　　(1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;

　　(2)被審計單位的性質(zhì);

　　(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用;

　　(4)被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險;

　　(5)被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價;

　　(6)被審計單位的內(nèi)部控制。

　　其中，第(1)項是被審計單位的外部環(huán)境，第(2)、(3)、(4)項以及第(6)項是被審計單位的內(nèi)部因素，第(5)項則既有外部因素也有內(nèi)部因素。

　　【提示】在學(xué)習(xí)時，應(yīng)仔細(xì)閱讀教材中的相關(guān)內(nèi)容。

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