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重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題
一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述
(一)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本步驟與特點(diǎn)
1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本步驟
2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)
(1)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是“必須”實(shí)施的審計(jì)程序。
(2)在審計(jì)的“所有階段”(不僅在計(jì)劃階段)都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。不得未經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，直接將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平。
(3)實(shí)施的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)與識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)相“掛鉤”。
(4)實(shí)質(zhì)性程序是“必須”實(shí)施的程序。無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。
(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序“形成審計(jì)工作記錄”，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
(三)項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
二、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：
(1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;
(2)被審計(jì)單位的性質(zhì);
(3)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用;
(4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);
(5)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià);
(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。
其中，第(1)項(xiàng)是被審計(jì)單位的外部環(huán)境，第(2)、(3)、(4)項(xiàng)以及第(6)項(xiàng)是被審計(jì)單位的內(nèi)部因素，第(5)項(xiàng)則既有外部因素也有內(nèi)部因素。
【提示】在學(xué)習(xí)時(shí)，應(yīng)仔細(xì)閱讀教材中的相關(guān)內(nèi)容。
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