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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》新教材主要內(nèi)容框架(第八章)
第八章 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
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一、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施 |
1．財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與總體應(yīng)對(duì)措施 |
（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性 | ||
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（2）指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作 | ||||
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（3）提供更多的督導(dǎo) | ||||
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（4）在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素。 | ||||
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2．增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法 |
（1）增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的思路 | |||
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（2）增加審計(jì)不可預(yù)見性的實(shí)施要點(diǎn) | ||||
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（3）增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的示例 | ||||
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3．總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的影響 | ||||
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二、針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序 |
1．進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求 |
（1）進(jìn)一步審計(jì)程序的含義 | ||
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（2）設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)的考慮因素 |
①風(fēng)險(xiǎn)的重要性 | |||
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②重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性 | ||||
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③設(shè)計(jì)的各類交易、賬戶余額和披露的特征 | ||||
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④被審計(jì)單位采用的特定控制性質(zhì) | ||||
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⑤注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù) | ||||
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2．進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì) |
（1）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)和含義 | |||
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（2）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇 | ||||
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3．進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間 |
（1）進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的含義 | |||
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（2）進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的選擇 | ||||
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4．進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍 |
（1）進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的含義 | |||
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（2）確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的因素 |
①確定的重要性水平 | |||
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②評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | ||||
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③計(jì)劃獲取得保證程度 | ||||
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三、控制測(cè)試 |
1．控制測(cè)試的含義和要素 |
（1）控制測(cè)試的含義 | ||
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（2）控制測(cè)試的要求 | ||||
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2．控制測(cè)試的性質(zhì) |
（1）控制測(cè)試的性質(zhì)的含義 | |||
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（2）確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)的要求 |
①考慮特定控制的性質(zhì) | |||
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②考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制 | ||||
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③如何對(duì)一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制實(shí)施控制測(cè)試 | ||||
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（3）實(shí)施控制測(cè)試時(shí)對(duì)雙重目的的實(shí)現(xiàn) | ||||
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（4）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響 | ||||
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3．控制測(cè)試的時(shí)間 |
（1）控制測(cè)試的時(shí)間的含義 | |||
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（2）如何考慮期中審計(jì)證據(jù) | ||||
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（3）如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù) | ||||
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4．控制測(cè)試的范圍 |
（1）確定控制測(cè)試范圍的因素 |
①在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率 | ||
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②在審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度 | ||||
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③控制的預(yù)期偏差 | ||||
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④通過測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍 | ||||
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⑤擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)有的相關(guān)性和可靠性 | ||||
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（2）對(duì)自動(dòng)化控制的測(cè)試范圍的特別考慮 | ||||
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（3）測(cè)試兩個(gè)層次控制時(shí)注意的問題 | ||||
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四、實(shí)質(zhì)性程序 |
1．實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求 |
（1）實(shí)質(zhì)性程序的含義 | ||
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（2）針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序 | ||||
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2．實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì) |
（1）實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義 | |||
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（2）細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性 | ||||
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（3）細(xì)節(jié)測(cè)試的方向 | ||||
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（4）設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素 | ||||
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3．實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間 |
（1）如何考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 |
①控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制 | ||
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②實(shí)施審計(jì)程序所需程序信息在期中之后的可獲得性 | ||||
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③實(shí)質(zhì)性程序的目的 | ||||
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④評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) | ||||
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⑤特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì) | ||||
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⑥針對(duì)剩余時(shí)間，能否通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn) | ||||
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（2）如何考慮期中審計(jì)證據(jù) | ||||
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（3）如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù) | ||||
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4．實(shí)質(zhì)性程序的范圍 | ||||
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