一、審計(jì)抽樣的基本概念

1．審計(jì)抽樣的含義

2．抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

（1）抽樣風(fēng)險(xiǎn)

（2）非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

3．統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

4．統(tǒng)計(jì)抽樣方法

（1）屬性抽樣

（2）變量抽樣

二、審計(jì)抽樣的基本原理和步驟

1．樣本設(shè)計(jì)階段

（1）確定測試目標(biāo)

（2）定義總體與抽樣單元

①總體

②定義抽樣單元

③分層

（3）定義誤差構(gòu)成條件

（4）確定審計(jì)程序

2．選取樣本階段

（1）確定樣本規(guī)模

①可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

②可容忍誤差

③預(yù)計(jì)總體誤差

④總體變異性

⑤總體規(guī)模

（2）選取樣本

①使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣

②系統(tǒng)選樣

③隨機(jī)選樣

（3）對(duì)樣本實(shí)施審計(jì)程序

3．評(píng)價(jià)樣本結(jié)果

（1）分析樣本誤差

（2）推斷總體誤差

（3）形成審計(jì)結(jié)論

①控制測試中的樣本結(jié)果評(píng)價(jià)

②細(xì)節(jié)測試中的樣本結(jié)果評(píng)價(jià)

A．統(tǒng)計(jì)抽樣

B．非統(tǒng)計(jì)抽樣

三、審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用

1．樣本設(shè)計(jì)階段

（1）確定測試目標(biāo)

（2）定義總體和抽樣單元

①定義總體

②定義抽樣單元

（3）定義偏差

（4）定義測試期間

①將總體定義為整個(gè)被審計(jì)期間的交易

A．初始測試

B．估計(jì)總體

②將總體定義為從年初到其中測試日為止的交易

2．選取樣本階段

（1）確定樣本規(guī)模

①影響樣本規(guī)模的因素

A．可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

B．可容忍偏差

C．預(yù)計(jì)總體偏差率

D．總體規(guī)模

②確定樣本規(guī)模

（2）選取樣本

（3）實(shí)施審計(jì)程序

①無效單據(jù)

②未使用或不適用的單據(jù)

③對(duì)總體的估計(jì)出現(xiàn)錯(cuò)誤

④在結(jié)束之前停止測試

⑤無法對(duì)選取的項(xiàng)目實(shí)施檢查

3．評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段

（1）分析偏差的性質(zhì)和原因

（2）計(jì)算總體偏差率

（3）得出總體結(jié)論

①使用統(tǒng)計(jì)公式評(píng)價(jià)樣本結(jié)果

②使用樣本結(jié)果評(píng)價(jià)表

4．在控制測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣

5．記錄抽樣程序

四、審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用

1．在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

（1）樣本設(shè)計(jì)階段

①明確測試目標(biāo)

②定義總體

A．考慮總體的適當(dāng)性和完整性

B．識(shí)別單個(gè)重大項(xiàng)目和極不重要的項(xiàng)目

③定義抽樣單元

④界定錯(cuò)報(bào)

（2）選取樣本階段

①確定樣本規(guī)模

A．影響樣本規(guī)模的因素

B．利用模型確定樣本規(guī)模

②選取樣本并對(duì)其實(shí)施審計(jì)程序

（3）評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段

①考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原因

②推斷總體錯(cuò)報(bào)

A．比率法

B．差異法

③考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)并得出總體結(jié)論

（4）記錄抽樣程序

（5）非統(tǒng)計(jì)抽樣示例

2．在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣

（1）傳統(tǒng)變量抽樣

①均值估計(jì)抽樣

②差額估計(jì)抽樣

③比率估計(jì)抽樣

（2）概率比例規(guī)模抽樣

①PPS抽樣的概念

②PPS抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)