2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》重點(diǎn)難點(diǎn)：第5章

　　認(rèn)定的分類(lèi)(P90)

　　(一)與所審計(jì)期間各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定

　　1.發(fā)生：記錄的交易或事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

　　2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。

　　3.準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

　　4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。

　　5.分類(lèi)：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)。

　　各類(lèi)認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

　　1.與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)，如下表5-2：

　　2.與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)，如下表5-3：

　　【例題4·多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)來(lái)確認(rèn)認(rèn)定是否恰當(dāng)需要設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證明長(zhǎng)期股權(quán)投資的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定是否恰當(dāng)，則應(yīng)當(dāng)選擇的實(shí)質(zhì)性程序包括( )。

　　A.獲取或編制長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)

　　B.對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資分類(lèi)發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確

　　C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況

　　D.結(jié)合長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符

　　【答案】ABD

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施選項(xiàng)C的審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)主要是為了確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的“權(quán)利和義務(wù)”、“列報(bào)”認(rèn)定是否恰當(dāng);注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施選項(xiàng)A、B、D的實(shí)質(zhì)性程序可以獲取審計(jì)證據(jù)證明長(zhǎng)期股權(quán)投資的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定恰當(dāng)與否

　　認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系舉例，如下表5-4：

　　計(jì)劃審計(jì)工作(P93)

　　1.總體要求

　　(1)對(duì)于任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行具體審計(jì)程序之前，都必須根據(jù)具體情況制定科學(xué)、合理的計(jì)劃，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。

　　【相關(guān)鏈接】

　　如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能制定審計(jì)計(jì)劃，依據(jù)《司法解釋》第六條則屬于“過(guò)失”。

　　(2)計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。

　　【相關(guān)鏈接】

　　計(jì)劃審計(jì)工作與第十一章第一節(jié)所說(shuō)的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”工作是相關(guān)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”工作貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。

　　審計(jì)完成階段的工作

　　(1)審計(jì)期初余額、比較信息、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng);

　　(2)考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題和獲取書(shū)面聲明;

　　(3)匯總審計(jì)差異，并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露;

　　(4)復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表;

　　(5)與管理層和治理層溝通;

　　(6)評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn);

　　(7)編制審計(jì)報(bào)告等。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托到獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，到形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表

　　意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告，即審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程包括以下五大環(huán)節(jié)：

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