2013注冊會計師考試《審計》重點難點：第5章

　　認(rèn)定的分類(P90)

　　(一)與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定

　　1.發(fā)生：記錄的交易或事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。

　　2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄。

　　3.準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

　　4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間。

　　5.分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

　　各類認(rèn)定與具體審計目標(biāo)

　　1.與各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)，如下表5-2：

　　2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計目標(biāo)，如下表5-3：

　　【例題4·多選題】注冊會計師為了獲取審計證據(jù)來確認(rèn)認(rèn)定是否恰當(dāng)需要設(shè)計和實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉Ｒ韵虑樾沃�，注冊會計師為了獲取審計證據(jù)證明長期股權(quán)投資的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定是否恰當(dāng)，則應(yīng)當(dāng)選擇的實質(zhì)性程序包括( )。

　　A.獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對

　　B.對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確

　　C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況

　　D.結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報表數(shù)核對是否相符

　　【答案】ABD

　　【解析】注冊會計師實施選項C的審計程序獲取的審計證據(jù)主要是為了確認(rèn)長期股權(quán)投資的“權(quán)利和義務(wù)”、“列報”認(rèn)定是否恰當(dāng);注冊會計師實施選項A、B、D的實質(zhì)性程序可以獲取審計證據(jù)證明長期股權(quán)投資的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定恰當(dāng)與否

　　認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序之間的關(guān)系舉例，如下表5-4：

　　計劃審計工作(P93)

　　1.總體要求

　　(1)對于任何一項審計業(yè)務(wù)，注冊會計師在執(zhí)行具體審計程序之前，都必須根據(jù)具體情況制定科學(xué)、合理的計劃，使審計業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。

　　【相關(guān)鏈接】

　　如果注冊會計師未能制定審計計劃，依據(jù)《司法解釋》第六條則屬于“過失”。

　　(2)計劃審計工作不是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程的始終。

　　【相關(guān)鏈接】

　　計劃審計工作與第十一章第一節(jié)所說的“風(fēng)險評估”工作是相關(guān)的，注冊會計師的“風(fēng)險評估”工作貫穿于整個審計過程。

　　審計完成階段的工作

　　(1)審計期初余額、比較信息、期后事項和或有事項;

　　(2)考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取書面聲明;

　　(3)匯總審計差異，并提請被審計單位調(diào)整或披露;

　　(4)復(fù)核審計工作底稿和財務(wù)報表;

　　(5)與管理層和治理層溝通;

　　(6)評價所有審計證據(jù)，形成審計意見;

　　(7)編制審計報告等。

　　注冊會計師從接受審計業(yè)務(wù)委托到獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)，到形成審計結(jié)論、發(fā)表

　　意見、出具審計報告，即審計目標(biāo)的實現(xiàn)過程包括以下五大環(huán)節(jié)：

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