認(rèn)定的分類(P90)
(一)與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定
1.發(fā)生：記錄的交易或事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。
2.完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。
3.準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。
4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。
5.分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。
各類認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)
1.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)，如下表5-2：
| 認(rèn)定分類 | 各類認(rèn)定的含義 | 具體審計(jì)目標(biāo) （需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)） |
| （1）發(fā)生 | 記錄的交易或事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān) | 已記錄的交易是真實(shí)的 |
| （2）完整性 | 所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄 | 已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄 |
| （3）準(zhǔn)確性 | 與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 | 已記錄的交易是按正確金額反映的 |
| （4）截止 | 交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間 | 接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g |
| （5）分類 | 交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶 | 被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過(guò)適當(dāng)分類 |
2.與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)，如下表5-3：
| 認(rèn)定分類 | 各類認(rèn)定的含義 | 具體審計(jì)目標(biāo) （需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)） |
| （1）存在 | 記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的 | 記錄的金額確實(shí)存在 |
| （2）權(quán)利和義務(wù) | 記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù) | 資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位、負(fù)債屬于被審計(jì)單位的義務(wù) |
| （3）完整性 | 所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄 | 已存在的金額均已記錄 |
| （4）計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/TD> | 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄 | 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄 |
【例題4·多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)來(lái)確認(rèn)認(rèn)定是否恰當(dāng)需要設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)證明長(zhǎng)期股權(quán)投資的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定是否恰當(dāng)，則應(yīng)當(dāng)選擇的實(shí)質(zhì)性程序包括( )。
A.獲取或編制長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)
B.對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確
C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況
D.結(jié)合長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符
【答案】ABD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施選項(xiàng)C的審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)主要是為了確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的“權(quán)利和義務(wù)”、“列報(bào)”認(rèn)定是否恰當(dāng);注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施選項(xiàng)A、B、D的實(shí)質(zhì)性程序可以獲取審計(jì)證據(jù)證明長(zhǎng)期股權(quán)投資的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定恰當(dāng)與否
認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序之間的關(guān)系舉例，如下表5-4：
| 認(rèn)定 | 審計(jì)目標(biāo) | 審計(jì)程序 |
| （1）存在 | 資產(chǎn)負(fù)債表列示的存貨存在 | 實(shí)施存貨監(jiān)盤程序 |
| （2）完整性 | 銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易 | 檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號(hào)以及銷售明細(xì)賬 |
| （3）準(zhǔn)確性 | 應(yīng)收賬款反映的銷售業(yè)務(wù)是否基于正確的價(jià)格和數(shù)量，計(jì)算是否準(zhǔn)確 | 比較價(jià)格清單與發(fā)票上的價(jià)格、發(fā)貨單與銷售 |
| （4）截止 | 銷售業(yè)務(wù)記錄在恰當(dāng)?shù)钠陂g | 比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期 |
| （5）權(quán)利和義務(wù) | 資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)確實(shí)為公司擁有 | 查閱所有權(quán)證書(shū)、購(gòu)貨合同、結(jié)算單和保險(xiǎn)單 |
| （6）計(jì)價(jià)和分?jǐn)? | 以凈值記錄應(yīng)收款項(xiàng) | 檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表、評(píng)估計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否充足 |
計(jì)劃審計(jì)工作(P93)
1.總體要求
(1)對(duì)于任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行具體審計(jì)程序之前，都必須根據(jù)具體情況制定科學(xué)、合理的計(jì)劃，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。
【相關(guān)鏈接】
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能制定審計(jì)計(jì)劃，依據(jù)《司法解釋》第六條則屬于“過(guò)失”。
(2)計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。
【相關(guān)鏈接】
計(jì)劃審計(jì)工作與第十一章第一節(jié)所說(shuō)的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”工作是相關(guān)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”工作貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程。
審計(jì)完成階段的工作
(1)審計(jì)期初余額、比較信息、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng);
(2)考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題和獲取書(shū)面聲明;
(3)匯總審計(jì)差異，并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露;
(4)復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表;
(5)與管理層和治理層溝通;
(6)評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見(jiàn);
(7)編制審計(jì)報(bào)告等。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托到獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)，到形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表
意見(jiàn)、出具審計(jì)報(bào)告，即審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程包括以下五大環(huán)節(jié)：
相關(guān)推薦：
2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考情分析及框架結(jié)構(gòu)匯總
2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)講義匯總
| 北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
| 安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
| 廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
| 海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
| 貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
| 寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
| 黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |
试听
