2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(31)

　　第九章 審計(jì)證據(jù)

　　重難點(diǎn)提示

　　本章內(nèi)容重難點(diǎn)主要有6個(gè)方面：

　　1.確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮因素;

　　2.判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的原則;

　　3.評(píng)價(jià)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考慮;

　　4.八種具體審計(jì)程序的含義和特點(diǎn);

　　5.函證;

　　6.分析程序。

　　重難點(diǎn)講解

　　第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)

　　一、審計(jì)證據(jù)的含義及分類(教材P180)

　　1.審計(jì)證據(jù)的含義

　　審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。

　　其中：

　　(1)會(huì)計(jì)記錄中含有的信息

　　會(huì)計(jì)記錄是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)所需獲取的審計(jì)證據(jù)的重要組成部分，包括原始憑證、記賬憑證、總分類賬和明細(xì)分類賬、未在記賬憑證中反映的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他調(diào)整以及支持成本分配、計(jì)算、調(diào)節(jié)和披露的手工計(jì)算表和電子計(jì)算表。

　　會(huì)計(jì)記錄如果是電子數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)內(nèi)部控制予以充分關(guān)注，以獲取電子數(shù)據(jù)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

　　(2)其他信息

　　其他信息是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息，包括會(huì)議記錄、內(nèi)部控制手冊(cè)、詢證函的回函、分析師的報(bào)告和與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的比較數(shù)據(jù)等。

　　【例題1·單選題】審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)記錄和其他信息，以下理解不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.作為審計(jì)證據(jù)僅僅依靠會(huì)計(jì)記錄不能有效形成結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要獲取其他信息

　　B.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要收集充分適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)記錄信息

　　C.如果會(huì)計(jì)記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取電子數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，則必須對(duì)內(nèi)部控制予以充分關(guān)注

　　D.如果沒(méi)有財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息，審計(jì)工作將無(wú)法進(jìn)行，但如果沒(méi)有其他信息，則可能無(wú)法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，只有將兩者結(jié)合在一起，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供合理基礎(chǔ)

　　【答案】B

　　【解析】會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息。

　　　　　　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間預(yù)測(cè)：9月10日-11日

　　　　　　　總結(jié)2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試 教你如何得高分

　　　　　　　2011注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間預(yù)測(cè)：2011年3月-4月