2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》由厚到薄：第5章

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　　第五章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

　　一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因

　　法律責(zé)任的出現(xiàn)，經(jīng)常是因?yàn)樽��?cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并因此導(dǎo)致了對(duì)其他人權(quán)利的損害。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備足夠的專業(yè)知識(shí)也業(yè)務(wù)能力，按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，在執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎方面出現(xiàn)問題就構(gòu)成了過失。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉及法律訴訟的數(shù)量和金額上升的原因有：

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任日趨了解;

　　2.政府監(jiān)管部門監(jiān)管加強(qiáng)，處罰力度增大;

　　3.企業(yè)經(jīng)營(yíng)的錯(cuò)綜復(fù)雜性，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變大;

　　4.“深口袋”理論的盛行;

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師敗訴的案例日益增多。會(huì)計(jì)師事務(wù)所往往作為待宰羊;

　　6.許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所寧愿通過庭外和解來解決問題;

　　7.法庭在理解專業(yè)性事項(xiàng)方面存在困難。

　　二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的表現(xiàn)形式

　　1、訴訟爆炸

　　2、保險(xiǎn)危機(jī)

　　三、經(jīng)營(yíng)失敗、審計(jì)失敗和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　1、經(jīng)營(yíng)失敗,是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件的變化,如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等,而無法滿足投資者的預(yù)期。經(jīng)營(yíng)失敗的極端情況是申請(qǐng)破產(chǎn)。

　　2、審計(jì)失敗則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。

　　3、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

　　4、經(jīng)營(yíng)失敗,可能會(huì)引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要知道風(fēng)險(xiǎn)是一種可能性，而失敗是一種可能性的最后結(jié)果。從理論上來說，有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，且沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則就會(huì)造成審計(jì)失敗。