2012年注冊會計師《審計》基礎(chǔ)講義：第7章(2)

　　教材表7-1

　　【例題3·單選題】A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在獲取和評價審計證據(jù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是(　)。

　　A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

　　B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

　　C.從會計記錄到支持性證據(jù)

　　D.從支持性證據(jù)到會計記錄

　　『正確答案』C

　　『答案解析』針對存在認(rèn)定的程序的測試方向是從賬到證。

　　【例題4·簡答題】XYZ公司是一家專營商品零售的股份公司。ABC會計師事務(wù)所在接受其審計委托后，委派L注冊會計師擔(dān)任項目合伙人，并將簽署審計報告。經(jīng)過審計預(yù)備調(diào)查，L注冊會計師確定存貨項目為重點(diǎn)審計領(lǐng)域，同時決定根據(jù)財務(wù)報表認(rèn)定確定存貨項目的具體審計目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計程序以保證審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　要求：

　　假定下列表格中的具體審計目標(biāo)已經(jīng)被L注冊會計師選定，L注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計目標(biāo)最相關(guān)的財務(wù)報表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚍謩e是什么?(根據(jù)表后列示的財務(wù)報表認(rèn)定及審計程序，分別選擇一項，并將選擇結(jié)果的編號填入給定的表格中。對每項財務(wù)報表認(rèn)定和審計程序，可以選擇一次、多次或不選。)

　　財務(wù)報表認(rèn)定 審計程序

　　(1)完整性 　　　　　　(6)檢查現(xiàn)行銷售價目表

　　(2)存在 　　　　　　　(7)檢查財務(wù)報表附注

　　(3)分類和可理解性 　　(8)在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，

　　確定其是否包括在盤點(diǎn)表內(nèi)

　　(4)權(quán)利和義務(wù)　　　　 (9)選擇一定樣本量的存貨會計記錄，

　　檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票

　　(5)計價和分?jǐn)偂　　　?(10)在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定

　　樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫

　　(11)測試直接人工費(fèi)用的合理性

　　『正確答案』

　　歸納：

　　結(jié)合各交易循環(huán),考慮：

　　認(rèn)定→目標(biāo)→審計程序→審計證據(jù)

　　1.財務(wù)信息與非財務(wù)信息 →分析程序→識別是否存在重大錯報風(fēng)險→報表層，認(rèn)定層→認(rèn)定

　　2.內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行中缺陷→理由→改進(jìn)→認(rèn)定

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