2012年注冊會計師《會計》基礎(chǔ)講義：第12章(3)

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　　第三節(jié)　利潤表

　　一、定義和結(jié)構(gòu)

　　利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。結(jié)構(gòu)有單步式和多步式之分。我國利潤表采用多步式。

　　二、主要內(nèi)容

　　1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)

　　2.利潤總額=營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

　　3.凈利潤=利潤總額(虧損總額以“-”號填列)-所得稅費(fèi)用

　　4.綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益

　　【例題1·單項選擇題】甲上市公司2010年營業(yè)收入為6 000萬元，營業(yè)成本為4 000萬元，營業(yè)稅金及附加為60萬元，銷售費(fèi)用為200萬元，管理費(fèi)用為300萬元，財務(wù)費(fèi)用為70萬元，資產(chǎn)減值損失為20萬元，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益為20萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動收益為20萬元，投資收益為40萬元，營業(yè)外收入為5萬元，營業(yè)外支出為3萬元。甲上市公司2010年營業(yè)利潤為(　)萬元。

　　A.1 370 　　B.1 360 　　C.1 410　　 D.1 430

　　『正確答案』C

　　『答案解析』可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動收益通過資本公積科目核算，不包括在營業(yè)利潤中。營業(yè)外收入、營業(yè)外支出也不計入營業(yè)利潤。甲上市公司2010年營業(yè)利潤=6 000-4 000-60-200-300-70-20+20+40=1 410(萬元)。

　　【例題2·單項選擇題】下列交易或事項中，不影響股份有限公司利潤表中營業(yè)利潤金額的是(　)。

　　A.計提存貨跌價準(zhǔn)備

　　B.出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　C.按產(chǎn)品數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

　　D.清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A，計入資產(chǎn)減值損失;選項B，確認(rèn)“其他業(yè)務(wù)收入”，結(jié)轉(zhuǎn)“其他業(yè)務(wù)成本”;選項C，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)記入管理費(fèi)用;選項D，清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。

　　【例題3·多項選擇題】下列項目中，應(yīng)計入利潤表中“營業(yè)外收入”項目的有(　)。

　　A.增值稅出口退稅　　　　　　 B.先征后返收到的增值稅

　　C.無法支付的應(yīng)付賬款　　　　 D.接受現(xiàn)金捐贈

　　E.收到返還的教育費(fèi)附加

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』增值稅出口退稅分為免退(免銷項稅，退進(jìn)項稅)、免抵退、免抵等多種情況，但均不計入營業(yè)外收入。先征后返、即征即退等方式返還的稅款屬于政府補(bǔ)助，計入營業(yè)外收入。

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