2010年注冊會計師《會計》經(jīng)典計算題詳解

　　【答案及解析】

　　(1)旭飛公司上述相關(guān)的會計分錄如下：

　�、俳瑁喊l(fā)出商品 3.6

　　貸：庫存商品 3.6

　　借：銀行存款 2.8

　　銷售費用0.125

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 2.5

　　應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)0.425

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 1.8

　　貸：發(fā)出商品 1.8

　�、诮瑁恒y行存款 1

　　貸：預(yù)收賬款(或應(yīng)收賬款) 1

　　借：勞務(wù)成本 1.2

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 1.2

　�、劢瑁恒y行存款 35

　　貸：預(yù)收賬款35

　　借：生產(chǎn)成本 15

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 5

　　原材料 10

　�、芙瑁簯�(yīng)收票據(jù) 117

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 80

　　貸：庫存商品。 80

　�、萁瑁恒y行存款 50

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 42.74(≈50÷1.17)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 7.26(=42.74×17%)

　　借：勞務(wù)成本 10.4

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 10.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 10.4

　　貸：勞務(wù)成本 10.4

　　⑥借：主營業(yè)務(wù)收入 6

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.02

　　貸：應(yīng)收賬款——甲公司 7.02

　　借：庫存商品 4.7

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 4.7