2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》經(jīng)典計(jì)算題詳解

　　(七)財(cái)務(wù)報(bào)表專(zhuān)題

　　【典型案例1】飛股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)旭飛公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用于增值稅稅率為17%，商品銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷(xiāo)售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。旭飛公司銷(xiāo)售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。假定除增值稅、所得稅外無(wú)其他稅費(fèi)。 2007年9月份旭飛公司擁有15000股普通股。

　　旭飛公司：2007年9月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)與B公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，B公司按代銷(xiāo)商品協(xié)議價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi)，并直接從代銷(xiāo)款中扣除。該批商品的協(xié)議價(jià)為5萬(wàn)元，實(shí)際成本為3.6萬(wàn)元，商品已運(yùn)往B公司。本月末收到B公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的50%;同時(shí)收到已售出代銷(xiāo)商品的代銷(xiāo)款(已扣除手續(xù)費(fèi))。

　　(2)與C公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備安裝合同：該設(shè)備安裝期為兩個(gè)月，合同總價(jià)款為3萬(wàn)元，分兩次收取。本月末收到第一筆價(jià)款l萬(wàn)元，并存入銀行：按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項(xiàng)。至本月末，已實(shí)際發(fā)生安裝成本1.2萬(wàn)元(假定均為安裝人員工資);

　　(3)向D公司銷(xiāo)售一件特定商品。合同規(guī)定，該件商品須單獨(dú)設(shè)計(jì)制造，總價(jià)款35萬(wàn)元，自合同簽訂日起兩個(gè)月內(nèi)交貨。 D公司已預(yù)付全部?jī)r(jià)款。至本月末，該商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本15萬(wàn)元(其中生產(chǎn)人員工資5萬(wàn)元，原材料10萬(wàn)元)。

　　(4)向E公司銷(xiāo)售一批零配件。該批零配件的銷(xiāo)售價(jià)格為l00萬(wàn)元，實(shí)際成本為80萬(wàn)元。增值稅專(zhuān)用發(fā)票及提貨單已交給E公司。E公司已開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，該商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為12月l0日。 E公司因受場(chǎng)地限制，推遲到下月23日提貨。

　　(5)與H公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修服務(wù)協(xié)議。本月末，該維修服務(wù)完成并經(jīng)H公司驗(yàn)收合格，同時(shí)收到H公司按協(xié)議支付的勞務(wù)款50萬(wàn)元，旭飛公司為完成該項(xiàng)維修服務(wù)，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10.4萬(wàn)元(假定均為維修人員工資)。

　　(6)M公司退回2006年12月28日購(gòu)買(mǎi)的商品一批，該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為6萬(wàn)元，實(shí)際成本為4.7萬(wàn)元。該批商品的銷(xiāo)售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　(7)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為33%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，本期除題中條件外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　其他相關(guān)資料：

　　除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，旭飛公司登記9月份發(fā)生的其他收、支類(lèi)賬戶發(fā)生額如下：

　　要求：

　　(1)編制旭飛公司上述相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　(2)編制旭飛公司9月份的利潤(rùn)表： (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)

　　編制單位：旭飛公司 2007年9月 單位：萬(wàn)元