2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》經(jīng)典計(jì)算題詳解

2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》經(jīng)典計(jì)算題詳解
專題	復(fù)習(xí)資料
金融資產(chǎn)專題	典型案例1
	典型案例2
	典型案例3
長(zhǎng)期股權(quán)投資專題	典型案例1
	典型案例2
	典型案例3
存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)及債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換專題	典型案例1
	典型案例2
	典型案例3
	典型案例4
	典型案例5
負(fù)債與借款費(fèi)用專題	典型案例1
	典型案例2
收入專題	典型案例
資產(chǎn)減值專題	典型案例1
	典型案例2
財(cái)務(wù)報(bào)表專題	典型案例1
	典型案例2
所得稅專題	典型案例1
	典型案例2
會(huì)計(jì)調(diào)整專題	典型案例1
合并報(bào)表專題	典型案例1
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　　(一) 金融資產(chǎn)專題

　　在金融資產(chǎn)中持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)是計(jì)算題的主要選材。

　　【典型案例1】甲公司于2005年初購(gòu)入乙公司債券，該債券面值為1000萬元，票面利率為3%，每年末付息，到期還本，該債券尚余期限5年，甲公司為此項(xiàng)投資支付了買價(jià)911萬元，另支付交易費(fèi)用8萬元，甲公司有能力而且有意圖將此投資持有至到期，此持有至到期投資的內(nèi)含報(bào)酬率經(jīng)測(cè)算為4.86%。該債券發(fā)行方有提前贖回的權(quán)力，2007年初甲公司預(yù)計(jì)乙公司將于2007年末贖回該債券本金的一半，剩余債券本金于到期時(shí)償還。2008年末該債券的可收回價(jià)值為455萬元，2009年9 月15日甲公司拋售該債券，售價(jià)為480萬元。

　　請(qǐng)根據(jù)上述資料，作出甲公司如下賬務(wù)處理：

　　(1)2005年初購(gòu)入債券時(shí);

　　(2)計(jì)算2005年末、2006年末實(shí)際利息收入并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)根據(jù)乙公司的贖回計(jì)劃調(diào)整2007年初攤余成本并作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(4)計(jì)算2007年12月31日的實(shí)際利息收益并編制2007年12月31日收到利息和一半本金的會(huì)計(jì)分錄;

　　(5)計(jì)算2008年末的實(shí)際利息收入并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(6)編制2008年末減值計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄;

　　(7)編制2009年出售時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案與解析】

　　(1)2005年初購(gòu)入債券時(shí)

　　借：持有至到期投資――成本 1000

　　貸：銀行存款 919

　　持有至到期投資――利息調(diào)整 81

　　(2)計(jì)算2005年末、2006年末實(shí)際利息收入并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　2005年的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　計(jì)提利息收益時(shí)：

　　借：應(yīng)收利息30

　　持有至到期投資――利息調(diào)整14.66

　　貸：投資收益44.66

　　收到利息時(shí)：

　　借：銀行存款30

　　貸：應(yīng)收利息30

　　2006年的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　計(jì)提利息收益時(shí)：

　　借：應(yīng)收利息30

　　持有至到期投資――利息調(diào)整15.38

　　貸：投資收益45.38

　　收到利息時(shí)：

　　借：銀行存款30

　　貸：應(yīng)收利息30