2010年注會《會計》預習輔導：財務報告(3)

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　　第三節(jié) 利潤表

　　一、利潤表的內容及結構

　　(一)利潤表的內容

　　利潤表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。

　　(二)利潤表的結構

　　二、利潤表的填列方法

　　(一)“本期金額”欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表的項目名稱和內容與本年度利潤表不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整，填入報表的“上期金額”欄。

　　(二)報表中各項目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。

　　【例題4】某企業(yè)2008年發(fā)生的營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，銷售費用為20萬元，管理費用為50萬元，財務費用為10萬元，投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元(損失)，公允價值變動損益為80萬元(收益)，營業(yè)外收入為25萬元，營業(yè)外支出為15萬元。該企業(yè)2008年的營業(yè)利潤為( )萬元。(單選)

　　A.370 B.330 C.320 D.390

　　【答案】A

　　【解析】營業(yè)利潤=1000-600-20-50-10+40-70+80=370(萬元)。

　　第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

　　一、現(xiàn)金流量表的內容及結構

　　(一)現(xiàn)金流量表的內容

　　現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

　　現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

　　現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期。現(xiàn)金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。

　　(二)現(xiàn)金流量表的結構

　　二、現(xiàn)金流量的填列方法

　　現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出，可以分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到返還的稅費、經(jīng)營性租賃、支付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等。

　　(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動，包括取得和收回投資、購建和處置固定資產(chǎn)、購買和處置無形資產(chǎn)等。

　　(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。

　　“短期借款”、“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”和“應付利息”科目核算的有關影響現(xiàn)金流量的業(yè)務屬于籌資活動。