2008年注會(huì)考試(CPA)輔導(dǎo)《會(huì)計(jì)》內(nèi)部講義(15)

　　計(jì)算分析題

　　1. 資料： 假定A公司20×7年1月1日從C公司購(gòu)入N型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到當(dāng)即投入使用。購(gòu)貨合同約定，N型機(jī)器的總價(jià)款為1000萬(wàn)元，分3年支付， 20×7年12月31日支付500萬(wàn)元，20×8年12月31日支付300萬(wàn)元， 20×9年12月31日支付200萬(wàn)元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。

　　要求：

　�。╨）確定固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，并計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額；

　�。�2）按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用；

　�。�3）編制購(gòu)買該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、北方公司2002年12月2日購(gòu)置一條生產(chǎn)線，總成本3600萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%，2004年12月31日北方公司對(duì)生產(chǎn)線進(jìn)行改擴(kuò)建，2005年4月30日完成改擴(kuò)建工程，發(fā)生支出900萬(wàn)元。該生產(chǎn)線2005年4月30日經(jīng)試生產(chǎn)可生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，該產(chǎn)品當(dāng)日全部出售，售價(jià)35.1萬(wàn)元（含稅），試生產(chǎn)發(fā)生相關(guān)的成本18萬(wàn)元，產(chǎn)品適用增值稅率17%，生產(chǎn)線經(jīng)擴(kuò)建后，提高了生產(chǎn)能力，預(yù)計(jì)使用年限延長(zhǎng)至2009年12月31日，生產(chǎn)線預(yù)計(jì)能給企業(yè)帶來(lái)的可收回金額為3024萬(wàn)元，改擴(kuò)建后仍按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)殘值率不變。
要求：計(jì)算2005年度北方公司應(yīng)計(jì)提的折舊額，并進(jìn)行賬務(wù)處理。（單位：萬(wàn)元）

　　3、丙公司2004年至2008年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2004年12月12日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬(wàn)元，增值稅為59.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(2)2005年12月31日，丙公司在對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為321萬(wàn)元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。

　　(3)2006年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。

　　(4)2007年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款25萬(wàn)元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬(wàn)元。2007年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。

　　(5)2008年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入10萬(wàn)元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬(wàn)元；款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1)編制2004年12月12日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算2005年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

　　(3)計(jì)算2005年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算2006年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

　　(5)編制2006年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(6)編制2007年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。

　　(7)計(jì)算2008年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

　　(8)計(jì)算2008年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。

　　(9)編制2008年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　4.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。乙公司2007年至2010年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2007年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為l000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2．5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　(2)2007年12月1日，乙公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資5萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　(3)2007年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13．2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(4)2008年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬(wàn)元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價(jià)為782萬(wàn)元。已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

　　 (5)2009年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12．56萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(6)2009年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122．14萬(wàn)元。

　　(7)2009年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2009年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

　　(8)2010年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司貨款830萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)�！≡撋�產(chǎn)線當(dāng)天的公允價(jià)值為800萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)編制2007年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制2007年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制2007年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)計(jì)算2008年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

　　(5)計(jì)算2008年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

　　(6)計(jì)算2008年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(7)計(jì)算2009年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

　　(8)編制2009年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(9)計(jì)算2009年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

　　(10)計(jì)算2009年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

　　(11)編制2010年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

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