2013年注會《公司戰(zhàn)略與風險管理》基礎講義(29)

　　七、擔保業(yè)務：《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第l2號一擔保業(yè)務》

　　擔保：是指企業(yè)作為擔保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當債務人不履行債務時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔相應法律責任的行為。

 

　　(一)風險：

　　·企業(yè)對擔保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批不嚴或越權(quán)審批而導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受法律責任;

　　·對被擔保人在擔保期內(nèi)出現(xiàn)財務困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應對措施不當而導致企業(yè)承擔法律責任;

　　·被擔保人和提供擔保人在擔保過程中存在舞弊行為而導致經(jīng)辦審批等相關人員涉案或企業(yè)的利益受損。

　　(二)關鍵的內(nèi)部控制

　　業(yè)務流程

 

　　關鍵控制點及措施

　　八、業(yè)務外包——《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第13號-業(yè)務外包》

　　業(yè)務外包：是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務機構(gòu)或其他經(jīng)濟組織(即承包方)完成的經(jīng)營行為。

　　(一)風險：

　　·外包范圍和價格確定不合理;

　　·承包方選擇不當、業(yè)務外包監(jiān)控不嚴，服務質(zhì)量低劣;

　　·業(yè)務外包存在商業(yè)賄賂等舞弊行為。

　　(二)關鍵的內(nèi)部控制：

　　控制措施包括：

　�、倜鞔_職責權(quán)限，加強過程監(jiān)控，避免核心業(yè)務外包;

　�、诮�立和完善業(yè)務外包管理制度，如重大業(yè)務外包決策應由總會計師、分管會計工作負責人參與，報董事會或類似權(quán)利機構(gòu)審批;明確選擇承包方的方式、標準及條件以及應用于選擇承包方時的有關保密工作;

　　③應用《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第l5號一全面預算》的管控措施確保外包方案的可行性;

　�、軕�用《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第l6號一合同管理》的管控措施明確外包內(nèi)容、承包方與企業(yè)雙方的責任與義務，服務和質(zhì)量標準、保密協(xié)議等條款;

　�、萁�立與承包方的溝通與協(xié)凋，及時搜集相關信息以便有效地解決業(yè)務過程存在的問題;

　　⑥對重大外包業(yè)務或各種意外情況做出預計及建立應急機制;

　�、咄獍鼧I(yè)務的費用結(jié)算和會計處理;

　�、鄬Τ邪�方履約能力的持續(xù)評估，若有重大違約行為，應及時終止合同;

　�、釕�用如同項目工程中的驗收工作。

　　九、財務報告——《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第l4號-財務報告》

　　(一)風險

　　·企業(yè)財務報告的編制違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度而導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損;

　　·企業(yè)提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序;

　　·企業(yè)不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控。

　　(二)關鍵的內(nèi)部控制