【考頻分析】：
考頻：★★★★
復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：本考點(diǎn)2014年考過計(jì)算題，2013、2010、2009年考過單選題。
(一)指標(biāo)計(jì)算需注意的問題
(二)指標(biāo)的分析
(三)影響短期償債能力的其他因素
【高頻考點(diǎn)】：短期償債能力比率
(一)指標(biāo)計(jì)算需注意的問題
1.速動(dòng)與非速動(dòng)資產(chǎn)的劃分
2.一般情況下：流動(dòng)比率>速動(dòng)比率>現(xiàn)金比率
3.現(xiàn)金流量比率計(jì)算需注意的問題
現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額÷流動(dòng)負(fù)債
【提示1】該比率中的現(xiàn)金流量采用經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，它代表企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，它扣除了經(jīng)營活動(dòng)自身所需的現(xiàn)金流出，是可以用來償債的現(xiàn)金流量。
【提示2】該比率中的流動(dòng)負(fù)債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因?yàn)閷?shí)際需要償還的是期末金額，而非平均金額。
(二)指標(biāo)的分析
1.營運(yùn)資本
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指標(biāo)計(jì)算 |
營運(yùn)資本 =流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債 =長期資本-長期資產(chǎn) |
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分析結(jié)論 |
營運(yùn)資本的數(shù)額越大，財(cái)務(wù)狀況越穩(wěn)定。 |
2.流動(dòng)比率
3.速動(dòng)比率
(1)分析標(biāo)準(zhǔn)的問題:不同行業(yè)的速動(dòng)比率有很大差別。
例如，采用大量現(xiàn)金銷售的商店，幾乎沒有應(yīng)收款項(xiàng)，速動(dòng)比率大大低于1很正常。相反，一些應(yīng)收款項(xiàng)較多的企業(yè)，速動(dòng)比率可能要大于1。
(2)影響可信性因素：應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。
4.現(xiàn)金比率
現(xiàn)金比率假設(shè)現(xiàn)金資產(chǎn)是可償債資產(chǎn)。
5.現(xiàn)金流量比率
分析更具說服力。
一方面它克服了可償債資產(chǎn)未考慮未來變化及變現(xiàn)能力等問題，另一方面，實(shí)際用以支付債務(wù)的通常是現(xiàn)金，而不是其他可償債資產(chǎn)。
(三)影響短期償債能力的其他因素
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1.增強(qiáng)短期償債能力的表外因素 |
（1）可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)：不反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，但會(huì)在董事會(huì)決議中披露； （2）可以很快變現(xiàn)的非流動(dòng)資產(chǎn)：企業(yè)可能有一些非經(jīng)營性長期資產(chǎn)可以隨時(shí)出售變現(xiàn)，而不出現(xiàn)在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中，在企業(yè)發(fā)生周轉(zhuǎn)困難時(shí)，將其出售并不影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營； （3）償債能力的聲譽(yù)：聲譽(yù)好，易于籌集資金。 |
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2.降低短期償債能力的表外因素 |
（1）與擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債：如果它的金額較大并且很可能發(fā)生，應(yīng)在評(píng)價(jià)償債能力時(shí)予以關(guān)注； （2）經(jīng)營租賃合同中承諾的付款：很可能是需要償付的義務(wù)。 |
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