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　　第二節(jié) 財務(wù)比率分析

　　短期償債能力比率

　　(一)指標(biāo)計(jì)算需注意的問題

　　1.速動與非速動資產(chǎn)的劃分

　　2.現(xiàn)金比率計(jì)算需注意的問題

　　現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動負(fù)債

　　【提示】該比率中分子的現(xiàn)金包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)。

　　3.現(xiàn)金流量比率計(jì)算需注意的問題

　　現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷流動負(fù)債

　　【提示1】該比率中的現(xiàn)金流量采用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，它代表企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，它扣除了經(jīng)營活動自身所需的現(xiàn)金流出，是可以用來償債的現(xiàn)金流量。

　　【提示2】該比率中的流動負(fù)債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因?yàn)閷?shí)際需要償還的是期末金額，而非平均金額。

　　(二)指標(biāo)的分析

　　1.營運(yùn)資本

　　2.流動比率

　　3.速動比率

　　(1)分析標(biāo)準(zhǔn)的問題:不同行業(yè)的速動比率有很大差別。

　　例如，采用大量現(xiàn)金銷售的商店，幾乎沒有應(yīng)收款項(xiàng)，速動比率大大低于1很正常。相反，一些應(yīng)收款項(xiàng)較多的企業(yè)，速動比率可能要大于1。

　　(2)影響可信性因素：應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力。

　　4.現(xiàn)金比率

　　現(xiàn)金比率假設(shè)現(xiàn)金資產(chǎn)是可償債資產(chǎn)。

　　5.現(xiàn)金流量比率分析更具說服力。

　　一方面它克服了可償債資產(chǎn)未考慮未來變化及變現(xiàn)能力等問題，另一方面實(shí)際用以支付債務(wù)的通常是現(xiàn)金，而不是其他可償債資產(chǎn)。

　　(三)其他影響短期償債能力的因素

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