2013年注會《財務(wù)成本管理》章節(jié)知識點：第19章

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第十九章 短期預(yù)算

第一節(jié) 全面預(yù)算概述

　　全面預(yù)算的分類：

 

　　全面預(yù)算的編制方法：

　　(一)按照出發(fā)點的特征分為增量預(yù)算法與零基預(yù)算法

 

　　(二)按照業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法1.固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法的比較

 

　　2.彈性預(yù)算編制

　　(1)業(yè)務(wù)量的選擇

　�、贅I(yè)務(wù)量的計量單位：以手工操作為主的車間應(yīng)選用人工工時;制造單一產(chǎn)品或零件的部門，可以選用實物數(shù)量;修理部門可以選用直接修理工時等。

　�、跇I(yè)務(wù)量范圍：一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的70%～110%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。

　　(2)彈性預(yù)算的編制方法

 

　　(三)按照預(yù)算期的時間特征不同分為定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法【★2009年單選題】

第二節(jié) 全面預(yù)算的編制方法(暫無)

第三節(jié) 營業(yè)預(yù)算的編制

第四節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制

　　(一)現(xiàn)金預(yù)算

　　現(xiàn)金預(yù)算由四部分組成：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金的籌集和運用。具體說明如下：

　　(1)現(xiàn)金收入=期初現(xiàn)金余額+銷貨現(xiàn)金收入一可供使用現(xiàn)金。

　　(2)現(xiàn)金支出=直接材料支出+直接人工支出+制造費用支出+銷售及管理費用支出+所得稅支出+購置設(shè)備支出+股利支出等。但是注意：還款支出和利息支出不列入“現(xiàn)金支出”，而是作為對“現(xiàn)金多余”的調(diào)節(jié)，在最后計算期末現(xiàn)金余額時予以考慮。

　　(3)現(xiàn)金多余或不足=現(xiàn)金收入一現(xiàn)金支出。

　　(4)期末現(xiàn)金余額=現(xiàn)金多余一還款支出一利息支出等，或=現(xiàn)金不足+借款現(xiàn)金流入一利息支出等。

　　【提示】一般按“借款在期初，還款在期末”的原則來計算利息;如果借款合同約定利息在還本時一次支付，則根據(jù)還本金額計算利息;如果利息是定期支付，則按全額計息。

　　(二)利潤表預(yù)算的編制【★2011年多選題】

　　(1)銷售收入、銷售成本和銷售及管理費用等都是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確定的�！颁N售收入”項目的數(shù)據(jù)，來自銷售收入預(yù)算;“銷售成本”項目的數(shù)據(jù)，來自產(chǎn)品成本預(yù)算;“銷售及管理費用”項目的數(shù)據(jù)，來自銷售費用及管理費用預(yù)算。

　　(2)“利息”項目的數(shù)據(jù)不是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，而是按照收付實現(xiàn)制確定的，等于現(xiàn)金預(yù)算中的“利息支出”。

　　(3)所得稅項目的金額通常不是根據(jù)利潤總額乘以所得稅稅率計算出來的，而是預(yù)先估計的數(shù)，并已入現(xiàn)金預(yù)算。

　　(三)資產(chǎn)負債表預(yù)算的編制

　　預(yù)計資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式與實際的資產(chǎn)負債表相同，要注意正確預(yù)計年末應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、未分配利潤等項目。

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