2013年注會《財務成本管理》章節(jié)知識點：第14章

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第十四章 營運資本投資

第一節(jié) 營運資本投資政策

　　流動資產(chǎn)投資政策：

 

第二節(jié) 現(xiàn)金和有價證券

　　現(xiàn)金管理的目標及現(xiàn)金收支管理：

　　(一)現(xiàn)金管理的目標

　　在資產(chǎn)的流動性和盈利能力之間作出抉擇，以獲取最大的長期利潤。

　　(二)現(xiàn)金收支管理

　　(1)力爭現(xiàn)金流量同步;

　　(2)使用現(xiàn)金浮游量;

　　(3)加速收款;

　　(4)推遲應付賬款的支付。

　　最佳現(xiàn)金持有量：

　　(一)成本分析模式

 

　　(三)隨機模式【★2011年多選題】

 

　　【提示】

　　(1)隨機模式這種方法建立在企業(yè)的現(xiàn)金未來需求總量和收支不可預測的前提下，確定的現(xiàn)金持有量

　　相對較高，是一個比較保守的現(xiàn)金持有量。

　　(2)上限公式H一3R一21，可以寫成H—R=2×(R—1)，這意味著上限到最佳返回線的距離是最佳返回線到下限距離的2倍。根據(jù)這個規(guī)律，我們可以根據(jù)其中的兩個指標很方便地計算出第三個指標。如下限為100，最佳返回線為200，那么上限一定是400。

第三節(jié) 應收賬款

　　應收賬款相關成本：

 

　　【提示】

　　(1)計算應收賬款平均余額時，如果能夠知道“日賒銷額”，則應該用“日賒銷額”計算，否則，按照“日銷售額”計算。

　　(2)在計算應收賬款資金占用額時，現(xiàn)金折扣不應從銷售收入中扣除。

　　(3)在有現(xiàn)金折扣的題目中，如果題中已經(jīng)告訴了平均收現(xiàn)期，則直接按照給出的平均收現(xiàn)期計算應收賬款占用資金，無需按照加權平均的方法另行計算平均收現(xiàn)期。

　　(4)“應付賬款節(jié)省資金的應計利息”以負數(shù)的形式計入應收賬款相關成本。

　　信用標準、信用期和現(xiàn)金折扣決策：

　　(一)信用標準

　　信用標準是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應具備的條件。主要包括五個方面，即品質(zhì)、能力、資本、

　　抵押和條件。

　　(二)信用期決策【★2010年計算題】

　　分別計算改變信用期后增加的收益和增加的成本，如果增加的收益大于增加的成本，則應當改變信用

　　期;反之不應改變信用期。

　　(三)現(xiàn)金折扣決策【★2010年計算題】

　　現(xiàn)金折扣是與信用期間結(jié)合使用的，決策時先要看各方案的延期與折扣能取得多大的收益增量，然后再看各方案帶來的成本變化，最后選擇稅前收益最大的方案作為最佳方案。

　　應收賬款的收賬政策：

　　一般來說，收賬費用越高，收賬措施越有力，可收闡的賬款越多，發(fā)生壞賬的可能性越小，應收賬款占用資金的應計利息越少。因此制定收賬政策要在收賬費用和壞賬損失、應收賬款應計利息之間進行權衡。

第四節(jié) 存貨

　　(一)儲備存貨的有關成本

 

　　(二)存貨決策

 

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