2010注冊會計師《財務(wù)成本管理》習(xí)題班講義(2)

　　流動負(fù)債合計300220

　　非流動資產(chǎn)：　　非流動負(fù)債：

　　可供出售金融資產(chǎn)045長期借款450245

　　持有至到期投資　　應(yīng)付債券240260

　　長期股權(quán)投資300長期應(yīng)付款5060

　　長期應(yīng)收款　　專項應(yīng)付款00

　　固定資產(chǎn)1238955遞延所得稅負(fù)債00

　　在建工程1835其他非流動負(fù)債015

　　固定資產(chǎn)清理　12非流動負(fù)債合計740580

　　無形資產(chǎn)68負(fù)債合計1040800

　　開發(fā)支出　　股東權(quán)益：

　　商譽(yù)　　股本100100

　　長期待攤費(fèi)用515資本公積1010

　　遞延所得稅資產(chǎn)00盈余公積10040

　　其他非流動資產(chǎn)30未分配利潤750730

　　非流動資產(chǎn)合計13001070減：庫存股00

　　股東權(quán)益合計960880

　　資產(chǎn)總計20001680負(fù)債和股東權(quán)益總計20001680

　　利潤表

　　編制單位：DBX公司　　2009年度　　單位：萬元

　　項目本年金額上年金額

　　一、營業(yè)收入30002850

　　減：營業(yè)成本26442503

　　營業(yè)稅金及附加2828

　　銷售費(fèi)用2220

　　管理費(fèi)用4640

　　財務(wù)費(fèi)用11096

　　資產(chǎn)減值損失00

　　加：公允價值變動收益00

　　投資收益60

　　二、營業(yè)利潤156163

　　加：營業(yè)外收入4572

　　減：營業(yè)外支出10

　　三、利潤總額200235

　　減：所得稅費(fèi)用6475

　　四、凈利潤136160

　　(2)假設(shè)貨幣資金均為經(jīng)營資產(chǎn);應(yīng)收票據(jù)不收取利息;財務(wù)費(fèi)用全部為利息費(fèi)用;投資收益均為金融資產(chǎn)的投資收益。2009年的折舊與攤銷為102萬元。

　　要求：

　　(1)編制管理用資產(chǎn)負(fù)債表、管理用利潤表和管理用現(xiàn)金流量表

　　(2)計算DBX的有關(guān)財務(wù)比率，并填入下表

　　主要財務(wù)比率2009年2008年

　　稅后經(jīng)營凈利率

　　凈經(jīng)營資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率

　　稅后利息率

　　經(jīng)營差異率

　　凈財務(wù)杠桿

　　杠桿貢獻(xiàn)率

　　權(quán)益凈利率

　　(3)對2009年權(quán)益凈利率較上年的差異進(jìn)行因素分解，依次計算凈經(jīng)營資產(chǎn)凈利率、稅后利息率和凈財務(wù)杠桿的變動對2009年權(quán)益凈利率變動的影響。

　　[答疑編號267020203]

　　【答案】

　　(1)

　　管理用資產(chǎn)負(fù)債表

　　編制單位：DBX公司　　　2009年12月31日　　單位：萬元

　　凈經(jīng)營資產(chǎn)年末余額年初余額凈負(fù)債及股東權(quán)益年末余額年初余額

　　經(jīng)營資產(chǎn)：　　金融負(fù)債：

　　經(jīng)營性流動資產(chǎn)：　　短期借款6045

　　貨幣資金(經(jīng)營)5025交易性金融負(fù)債2810

　　應(yīng)收票據(jù)(經(jīng)營)811應(yīng)付利息1216

　　應(yīng)收賬款398199

　　預(yù)付賬款224長期借款450245

　　應(yīng)收股利(經(jīng)營)00應(yīng)付債券240260

　　其他應(yīng)收款1222金融負(fù)債合計790576

　　存貨119326金融資產(chǎn)：

　　一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)7711交易性金融資產(chǎn)612

　　其他流動資產(chǎn)80應(yīng)收利息00

　　經(jīng)營性流動資產(chǎn)合計694598可供出售金融資產(chǎn)045

　　經(jīng)營性流動負(fù)債：　　持有至到期投資00

　　應(yīng)付票據(jù)54金融資產(chǎn)合計657

　　應(yīng)付賬款100109凈負(fù)債784519

　　預(yù)收賬款104

　　應(yīng)付職工薪酬21

　　應(yīng)交稅費(fèi)54

　　應(yīng)付股利00

　　其他應(yīng)付款2318

　　預(yù)計負(fù)債24

　　其他流動負(fù)債535

　　經(jīng)營性流動負(fù)債合計200149

　　凈經(jīng)營性營運(yùn)資本494449

　　經(jīng)營性長期資產(chǎn)：

　　長期股權(quán)投資300

　　長期應(yīng)收款00

　　固定資產(chǎn)1238955

　　在建工程1835

　　固定資產(chǎn)清理012

　　無形資產(chǎn)68

　　開發(fā)支出00

　　商譽(yù)00

　　長期待攤費(fèi)用515

　　遞延所得稅資產(chǎn)00

　　其他非流動資產(chǎn)30

　　經(jīng)營性長期資產(chǎn)合計13001025