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第一章  總    論��(鄭慶華，2007 )

一、本章考情分析
1．本章在考試中的地位：本章的題型為客觀題，一般為3分左右。本章理論性較強(qiáng)，為后續(xù)章節(jié)對會計(jì)要素的確認(rèn)、

計(jì)量和報(bào)告奠定了理論基礎(chǔ)。
2．本章重點(diǎn)：會計(jì)信息的質(zhì)量要求、會計(jì)六要素的確認(rèn)與計(jì)量。

二、本章考點(diǎn)精講��
本章內(nèi)容包括會計(jì)概述、財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)、會計(jì)基本假設(shè)和會計(jì)基礎(chǔ)、會計(jì)信息質(zhì)量要求、會計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量原則、財(cái)務(wù)報(bào)告等�，F(xiàn)將本章要點(diǎn)歸納如下：
一、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)（資產(chǎn)負(fù)債觀：開啟新準(zhǔn)則的鑰匙）
財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。環(huán)境——理論——方法
會計(jì)目標(biāo)理論在西方會計(jì)理論結(jié)構(gòu)中占要十分重要的地位，是西方會計(jì)理論結(jié)構(gòu)的理論基石。會計(jì)目標(biāo)理論存在兩個(gè)學(xué)派：
1．受托責(zé)任學(xué)派
（1）二十世紀(jì)20年代（1920），現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，股權(quán)集中（如80％），大股東要考核經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績，反映受托責(zé)任的履行情況，確定經(jīng)營者。為反映經(jīng)營業(yè)績，就需要確定收益，從而強(qiáng)調(diào)權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比、劃分收益性支出和資本性支出。
（2）在受托責(zé)任觀下，會計(jì)本質(zhì)上不是一個(gè)計(jì)價(jià)的過程，而是收入和成本費(fèi)用的配比過程，資產(chǎn)負(fù)債表淪為成本攤銷表，如在資產(chǎn)負(fù)債表中有大量的待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用，計(jì)量屬性主要采用歷史成本。受托責(zé)任學(xué)派因注重收益，形成了收入費(fèi)用觀。  
2．決策有用學(xué)派
（1）二十世紀(jì)70年代（1970），隨著公司規(guī)模越來越大，股權(quán)越來越分散（如第一大股東占13％），大部分股東不再關(guān)注于選擇經(jīng)營者，而是通過分析資產(chǎn)負(fù)債表中反映的預(yù)期給企業(yè)帶來的未來現(xiàn)金流量信息，決定是買入股票還是賣出股票（即由用手投票變成用腳投票）。決策有用學(xué)派是在證券市場日益擴(kuò)大化和規(guī)范化的歷史經(jīng)濟(jì)背景下形成的。 
（2）證券市場分析師、財(cái)務(wù)分析師為了分析公司的投資價(jià)值，非常關(guān)注公司未來的現(xiàn)金流量；在資產(chǎn)負(fù)債表中，可以通過資產(chǎn)預(yù)測未來的現(xiàn)金流入，通過負(fù)債預(yù)測未來的現(xiàn)金流出。決策有用觀因注重資產(chǎn)負(fù)債，形成資產(chǎn)負(fù)債觀。 
從二十世紀(jì)70年代后，人們更重視資產(chǎn)負(fù)債表所提供的信息，逐漸從“收入費(fèi)用觀”轉(zhuǎn)變?yōu)椤百Y產(chǎn)負(fù)債觀”，成為制定準(zhǔn)則的主要依據(jù)。我國新準(zhǔn)則就是采用了“資產(chǎn)負(fù)債觀”來制定的，由于采用了資產(chǎn)負(fù)債觀，使會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的方法發(fā)生了一系列重大變化。因此，應(yīng)深刻認(rèn)識資產(chǎn)負(fù)債觀，才能對新準(zhǔn)則有一個(gè)高層次的把握。
（3）資產(chǎn)負(fù)債觀是指會計(jì)準(zhǔn)則制訂者在制定規(guī)范某類交易或事項(xiàng)的會計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)首先定義并規(guī)范由此類交易產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的計(jì)量；然后，再根據(jù)所定義的資產(chǎn)和負(fù)債的變化來確認(rèn)收益。在資產(chǎn)負(fù)債觀下，利潤表成為資產(chǎn)負(fù)債表的附屬產(chǎn)物。現(xiàn)將兩種收益的計(jì)算的比較如下：
①在收入費(fèi)用觀下：收益=收入—費(fèi)用，應(yīng)分別確認(rèn)收入和費(fèi)用。  發(fā)生額
②在資產(chǎn)負(fù)債觀下：收益=年末凈資產(chǎn)—年初凈資產(chǎn)（假定沒有所有者投入，也沒有向投資者分配利潤）。
【例】資產(chǎn)負(fù)債觀下收益的計(jì)算。假設(shè)2006年末和2007年末有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債資料如下：   
資產(chǎn)負(fù)債簡表（2006年12月31日）  

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