2006年注冊會計師《審計》輔導講義(8)

控制風險

  1.（判01）注冊會計師如擬信賴內部控制，應當實施控制測試，以將控制風險降低至可接受水平。（）

【解析】即如擬信賴內控（并且信賴是經(jīng)濟的），則應實施控制測試，但實施控制測試并不能使控制風險有任何降低�？刂骑L險為客觀存在，注冊會計師不能改變，只能進行適當?shù)墓烙�，以便確定相應對策。

檢查風險

  1.（單04）在對固有風險和控制風險進行評價后，Ａ注冊會計師確定可接受的檢查風險水平為低水平，則選擇實質性測試程序的策略應為（）。
   Ａ. 以分析性復核為主Ｂ. 以交易測試為主
   Ｃ. 以余額測試為主Ｄ. 以分析性復核和交易測試為主

【答案】Ｃ

【解析】可接受檢查風險對實質性測試程序的影響是：若確定的可接受檢查風險為高水平，則實質性測試以分析性復核和交易測試為主；若可接受檢查風險為中等水平，則在實施實質性測試時應將分析性復核及交易測試與余額測試結合進行，如果可接受檢查風險水平為低水平，則實質性測試應以余額測試為主。

  2.（單04）在對固有風險和控制風險進行初步評價后，Ａ注冊會計師確定可接受的檢查風險水平為低水平，則實質性測試時間的策略應為（）。
   Ａ. 以資產(chǎn)負債表日前審計和資產(chǎn)負債表日審計為主
   Ｂ. 以資產(chǎn)負債表日前審計和資產(chǎn)負債表日后審計為主
   Ｃ. 以資產(chǎn)負債表日審計和資產(chǎn)負債表日后審計為主
   Ｄ. 將資產(chǎn)負債表日前審計、資產(chǎn)負債表日審計與資產(chǎn)負債表日后審計相結合

【答案】Ｃ

【解析】資產(chǎn)負債表日前審計屬于監(jiān)督性的，工作量小，資產(chǎn)負債表日后審計屬于驗證性的，工作量大而詳細。當可接受檢查風險水平為低水平時，應采取Ｃ；當可接受檢查風險水平為中等水平時，應采取策略Ｄ；當可接受檢查風險水平為高水平時，應采取策略Ａ。

  3.（單01）在確定實質性測試的性質、時間時，如果決定以分析性復核和交易測試為主，并將審計程序的執(zhí)行主要安排在期中進行，表明注冊會計師（）。
   Ａ. 決定接受的檢查風險水平為高水平Ｂ. 決定接受的檢查風險水平為低水平
   Ｃ. 評估的控制風險水平為高水平Ｄ. 評估的控制風險水平為低水平

【答案】Ａ

【解析】事實上，檢查風險不僅與實質性測試的“性質”、“時間”有關，而且與實質性測試的“范圍”有關。它們之間的具體關系請見教材原文。

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