2006年注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》輔導(dǎo)講義(8)

控制風(fēng)險(xiǎn)

  1.（判01）注冊會(huì)計(jì)師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以將控制風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。（）

【解析】即如擬信賴內(nèi)控（并且信賴是經(jīng)濟(jì)的），則應(yīng)實(shí)施控制測試，但實(shí)施控制測試并不能使控制風(fēng)險(xiǎn)有任何降低�？刂骑L(fēng)險(xiǎn)為客觀存在，注冊會(huì)計(jì)師不能改變，只能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓烙?jì)，以便確定相應(yīng)對策。

檢查風(fēng)險(xiǎn)

  1.（單04）在對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價(jià)后，Ａ注冊會(huì)計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，則選擇實(shí)質(zhì)性測試程序的策略應(yīng)為（）。
   Ａ. 以分析性復(fù)核為主Ｂ. 以交易測試為主
   Ｃ. 以余額測試為主Ｄ. 以分析性復(fù)核和交易測試為主

【答案】Ｃ

【解析】可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)對實(shí)質(zhì)性測試程序的影響是：若確定的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則實(shí)質(zhì)性測試以分析性復(fù)核和交易測試為主；若可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)為中等水平，則在實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試時(shí)應(yīng)將分析性復(fù)核及交易測試與余額測試結(jié)合進(jìn)行，如果可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，則實(shí)質(zhì)性測試應(yīng)以余額測試為主。

  2.（單04）在對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評價(jià)后，Ａ注冊會(huì)計(jì)師確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，則實(shí)質(zhì)性測試時(shí)間的策略應(yīng)為（）。
   Ａ. 以資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)為主
   Ｂ. 以資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)為主
   Ｃ. 以資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)和資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)為主
   Ｄ. 將資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表日審計(jì)與資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)相結(jié)合

【答案】Ｃ

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日前審計(jì)屬于監(jiān)督性的，工作量小，資產(chǎn)負(fù)債表日后審計(jì)屬于驗(yàn)證性的，工作量大而詳細(xì)。當(dāng)可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平時(shí)，應(yīng)采�。�；當(dāng)可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為中等水平時(shí)，應(yīng)采取策略Ｄ；當(dāng)可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平時(shí)，應(yīng)采取策略Ａ。

  3.（單01）在確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間時(shí)，如果決定以分析性復(fù)核和交易測試為主，并將審計(jì)程序的執(zhí)行主要安排在期中進(jìn)行，表明注冊會(huì)計(jì)師（）。
   Ａ. 決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平Ｂ. 決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平
   Ｃ. 評估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平Ｄ. 評估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平

【答案】Ａ

【解析】事實(shí)上，檢查風(fēng)險(xiǎn)不僅與實(shí)質(zhì)性測試的“性質(zhì)”、“時(shí)間”有關(guān)，而且與實(shí)質(zhì)性測試的“范圍”有關(guān)。它們之間的具體關(guān)系請見教材原文。

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