2006年注冊會計師審計考試重點知識點精講

　　判斷審計質量靠獨立審計準則，控制審計質量靠審計質量控制準則。
　　例題判斷：會計師事務所應根據(jù)獨立審計準則對審計項目進行審計，以使各審計項目的審計工作遵照審計質量控制準則進行。（�。�
　　答案解析×　質量控制是為了保證獨立審計準則得到遵守和落實的，保證審計項目的審計工作遵照獨立審計準則進行。一般應是注冊會計師根據(jù)獨立審計準則對審計項目進行審計，而不是會計師事務所遵守獨立審計準則，因事務所不從事具體審計工作。
　　審計質量控制層次
　　第一層：事務所全面質量控制（事務所日常管理時的質量控制要求）。
　　第二層：審計項目的質量控制（執(zhí)行具體審計工作時的質量控制要求）。
　　熟悉具體程序的內涵，要注意督導和指導、監(jiān)控與監(jiān)督在這里有其特定的含義，不能混淆。
　　例題在確定審計項目質量控制程序時，需正確區(qū)分全面質量控制和審計項目質量控制的要素。下列各項中，屬于審計項目質量控制要素的有（�。�。
　　A.工作委派B.指導C.監(jiān)督D.復核
　　答案解析BCD　工作委派屬會計師事務所的全面質量控制的控制政策和程序部分的內容。
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　　重點知識點六：職業(yè)道德準則（涉及章節(jié)：第三章）
　　《職業(yè)道德基本準則》
　　教材中有關《職業(yè)道德基本準則》的基本內容要熟悉，具體可看《職業(yè)道德規(guī)范指導意見》的內容。
　　例題判斷：在我國，注冊會計師必須在取得會計師事務所授權后，才可以個人名義承接審計業(yè)務。（�。�
　　答案解析×　在我國，根據(jù)相關規(guī)定，注冊會計師不得以個人名義開業(yè)，也不能以個人名義承接業(yè)務。
　　例題判斷：會計師事務所到外地承辦審計業(yè)務，須經(jīng)當?shù)刎斦�部門批準。（�。�
　　答案解析×　注冊會計師行業(yè)不得搞地區(qū)封鎖、行業(yè)壟斷。
　　《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》
　　獨立性是其中的重點內容。獨立性包括形式上的獨立和實質上的獨立。實質上的獨立性是無形的，難以測量；形式上的獨立性是有形的，是可以通過第三者直接觀察或了解到的。獨立性是客觀性、公正性的基礎。只有這樣，注冊會計師的審計才會得到社會公眾的信任。所以，獨立性是注冊會計師的靈魂或者說獨立性是注冊會計師的生命。有關審計獨立性的問題，是每年考核的重點，要判斷注冊會計師或會計師事務所在獨立性上是否受到影響，一定要熟悉和理解為什么“經(jīng)濟利益、自我評價、關聯(lián)關系、外界壓力”會對獨立性產生影響。
　　有關“專業(yè)勝任能力”、“保密”、“收費與傭金”、“與執(zhí)行鑒證業(yè)務不相容的工作”、“接任前任注冊會計師的審計業(yè)務”、“廣告、業(yè)務招攬和宣傳”等內容需要仔細看教材的。從命題規(guī)律看，學習時應抓住關鍵字眼。
　　應重點掌握的有關獨立性規(guī)定：
　　第七條　注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務時應當保持實質上和形式上的獨立，不得因任何利害關系影響其客觀、公正的立場。
　　第八條　可能損害獨立性的因素包括經(jīng)濟利益、自我評價、關聯(lián)關系和外界壓力等。
　　第九條　會計師事務所和注冊會計師應當考慮經(jīng)濟利益對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括：
　　(一)與鑒證客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經(jīng)濟利益或重大的間接經(jīng)濟利益。
　　(二)收費主要來源于某一鑒證客戶。
　　(三)過分擔心失去某項業(yè)務。
　　(四)與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關系。
　　(五)對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式。
　　(六)可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關系。

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