李文老師談如何開始06年CPA稅法的學(xué)習(xí)

同學(xué)們，大家好！

    我們又將迎來新一年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》的考試，2005年北京《稅法》考試的及格率達(dá)到20％多，是近幾年來比較好的成績(jī)。

    2006年，會(huì)計(jì)和審計(jì)制度發(fā)生了很大的變化，國(guó)家出臺(tái)了新的準(zhǔn)則，但對(duì)《稅法》這門課影響并不是很大，因此，2006年稅法教材不會(huì)做結(jié)構(gòu)性的大調(diào)整，對(duì)于重點(diǎn)章節(jié)會(huì)補(bǔ)充新的法規(guī)。

    學(xué)員應(yīng)該抓緊時(shí)間開始注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》課的學(xué)習(xí)。出教材要在5月初，考試的時(shí)間沒有做新的調(diào)整。如果從5月份開始學(xué)習(xí)，時(shí)間上會(huì)又點(diǎn)遲。特別對(duì)沒有學(xué)習(xí)過《稅法》課的學(xué)員來講，難度更大。《稅法》課的及格率在15％左右比較合適，2005年20％的及格率偏高，因此2006年的題目難度會(huì)大一些。

   《稅法》共18章內(nèi)容。第一章《稅法概論》通常是2分。

     第一章的學(xué)習(xí)是為以后各章打好基礎(chǔ)，特別是對(duì)于以前沒有學(xué)過稅法的學(xué)員來講是一個(gè)重要的內(nèi)容。

    第二章《增值稅法》是重點(diǎn)的一章內(nèi)容，分值在15分－20分，計(jì)算性題目3－4題。

    這一章是我們能否通過稅法考試的關(guān)鍵。重點(diǎn)問題：

    1、  增值稅的征稅范圍；

    2、  增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算；

    3、  增值稅出口退稅的計(jì)算；

    4、  增值稅專用發(fā)票的管理。

    這章的學(xué)習(xí)花的時(shí)間應(yīng)該最多，結(jié)合上述重點(diǎn)，把教材內(nèi)容吃透。要從生產(chǎn)的過程來學(xué)習(xí)增值稅才能融會(huì)貫通，同時(shí)有針對(duì)性的做練習(xí)。

    在一般納稅人的計(jì)算中，銷項(xiàng)稅額的確定應(yīng)該把握好5方面問題：

    1）  銷售額所包括的內(nèi)容；

    2）  銷售額不包括的內(nèi)容；

    3）  8種視同銷售行為；

    4）  6種特殊銷售；

    5）  納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的7項(xiàng)規(guī)定。

    進(jìn)項(xiàng)稅額把握4個(gè)問題：

    1）  準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

    2）  不準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；

    3）  進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；

    4）  進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)的時(shí)間。

    第三章《消費(fèi)稅法》分值在3－5分之間，通常是和增值稅結(jié)合在一起出題。

    三個(gè)要點(diǎn)：

    1、  征稅范圍，11類貨物。

    2、  自產(chǎn)自用和委托加工消費(fèi)品的計(jì)稅問題。

    3、  進(jìn)口消費(fèi)品的計(jì)稅問題。

難點(diǎn)是委托加工消費(fèi)品的計(jì)稅問題。

    在學(xué)習(xí)中注意消費(fèi)稅和增值稅共性，消費(fèi)稅采用從價(jià)計(jì)稅、從量定額計(jì)稅以及復(fù)合計(jì)稅三種辦法。從從價(jià)計(jì)稅的角度看，消費(fèi)稅與增值稅是同一計(jì)稅依據(jù)。消費(fèi)稅很少獨(dú)立出計(jì)算題，在消費(fèi)稅產(chǎn)品上，應(yīng)該注意卷煙、酒、化妝品、小汽車、摩托車。

    第四章《營(yíng)業(yè)稅法》分值3－5分，營(yíng)業(yè)稅可以有自己獨(dú)立的計(jì)算題，營(yíng)業(yè)稅也可以和所得稅結(jié)合出題。

    營(yíng)業(yè)稅的重點(diǎn)：

    1、征稅范圍。

    營(yíng)業(yè)稅和增值稅的征稅范圍要嚴(yán)格區(qū)分，特別是對(duì)于勞務(wù)，加工修理修配勞務(wù)屬于增值稅的范圍，其他勞務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅的范圍。

    2、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。

    營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)分為全額征稅和余額征稅兩種。特別注意掌握余額計(jì)稅。

    3、營(yíng)業(yè)稅納稅人。

    4、營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。

    營(yíng)業(yè)稅的難點(diǎn)：交通運(yùn)輸業(yè)，建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)四大行業(yè)的稅收政策。

    ◆增值稅屬于第一層次的稅種，消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅屬于第二層次的稅種。

    第五章《城建稅法》客觀題一般2分，在計(jì)算題里通常有1分，因此城建稅的分值在2－3分。

    第六章《關(guān)稅法》一般占3分。

    第七章《資源稅法》通常2－3分，但是可以和增值稅結(jié)合出題。

    第八章《土地增值稅法》一般是3分－4分，可以和營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅結(jié)合出題。主要掌握好征與不征，計(jì)稅的依據(jù)，稅收優(yōu)惠三個(gè)問題。

    第九章《城鎮(zhèn)土地使用稅法》通常是2分，納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠是三個(gè)重點(diǎn)。

    第十章《房產(chǎn)稅法》一般2－3分，重點(diǎn)掌握納稅人、計(jì)稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠，單選性計(jì)算題比較常見。

    第十一章《車船使用稅法》一般2分，征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)和稅收優(yōu)惠是三個(gè)重點(diǎn)。

    ◆房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅三個(gè)稅種具有共性，將納稅人、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、稅收優(yōu)惠政策結(jié)合起來掌握。

    第十二章《印花稅法》3－5分，可以有獨(dú)立的計(jì)算題，也可以和任何一個(gè)稅種結(jié)合出題。重點(diǎn)掌握四個(gè)問題：

    1、  納稅義務(wù)人；

    2、  征稅范圍（列舉的13類憑證）；

    3、  計(jì)稅依據(jù)；

    4、  處罰措施。

    第十三章《契稅法》一般2－3分，主要問題是納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠。

    ◆上述小稅種（房、地、車、印、契、關(guān)、城建）都屬于第三層次的稅種，我們應(yīng)該盡可能的不失分。印花稅和契稅可以結(jié)合起來掌握，也可以和土地增值稅結(jié)合掌握。

    第十四章《企業(yè)所得稅法》是《稅法》課第二個(gè)核心章節(jié)，分值在20－22分，兩道計(jì)算性題目。

    掌握以下核心問題：

    1、企業(yè)所得稅的納稅人。

    由于企業(yè)所得稅和成本利潤(rùn)掛鉤，它的納稅人要求獨(dú)立核算，其中個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

    2、掌握應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

    應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額（＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額）

    收入分為一般規(guī)定和特殊規(guī)定。在一般規(guī)定中，租賃收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、其他收入是重點(diǎn)。在特殊規(guī)定中，增值稅的即征即退、先征后返、資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)是重點(diǎn)和難點(diǎn)，尤其是接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)。

    準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金和損失，其中稅金是重點(diǎn)。在所得稅前可以扣除的稅金：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅。

    由于稅法制度和會(huì)計(jì)制度的差異，所以存在稅收調(diào)整的問題。調(diào)整事項(xiàng)是重點(diǎn)，如：利息問題、工資問題、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈(zèng)、租賃支出、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資。

不得扣除的項(xiàng)目中，企業(yè)所得稅規(guī)定了12項(xiàng)。

    3、股權(quán)投資、分立合并、債務(wù)重組。

    股權(quán)投資和債務(wù)重組是重點(diǎn)和難點(diǎn)，應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)制度深入理解政策的本質(zhì)，往往在計(jì)算題和綜合題出現(xiàn)。

    4、稅收優(yōu)惠政策。

    第十五章《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》，重點(diǎn)兩方面內(nèi)容，一是應(yīng)納稅額的計(jì)算，二是稅收優(yōu)惠。分值在15－18分，通常1－2道計(jì)算題，一般出現(xiàn)綜合題比較多。

    稅收優(yōu)惠是難點(diǎn)和重點(diǎn)，其他問題和企業(yè)所得稅的規(guī)定大同小異。在稅收優(yōu)惠中，生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠、追加投資的優(yōu)惠、特定地區(qū)的優(yōu)惠、產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠、再投資退稅的政策、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資額的優(yōu)惠應(yīng)該重點(diǎn)掌握。

    第十六章《個(gè)人所得稅法》占8－10分。一般1道計(jì)算題。

    重點(diǎn)：

    1、  納稅義務(wù)人。

    2、  11項(xiàng)所得，應(yīng)納稅額的計(jì)算。

    基本計(jì)算是重點(diǎn)，特殊規(guī)定中，年終獎(jiǎng)、外企工作人員、外籍來華人員、稅額扣除是重點(diǎn)。

    3、個(gè)人所得稅的優(yōu)惠，

    ◆三部所得稅法和增值稅法這四章，是《稅法》考試第一層次上的章節(jié)，分值約占50％。有效把握這四章的內(nèi)容，融匯貫通，就有把握通過《稅法》考試。第二層次上的章節(jié)是消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅和征管法。

    第十七章《稅收征管法》一般是3－5分。

    第十八章《稅務(wù)行政法制》一般是1分。

    以上十八章的內(nèi)容分三個(gè)層次：

   《稅法》十八章內(nèi)容的學(xué)習(xí)有個(gè)過程，不是短期突擊就有效的，要抓緊時(shí)間，早復(fù)習(xí)，早聽課�！抖惙ā房荚嚨奶攸c(diǎn)不利于學(xué)員自學(xué)，哪些是考點(diǎn)不容易看出。同一個(gè)考點(diǎn)，往往考試內(nèi)容比書上的內(nèi)容要深，需要靠老師輔導(dǎo)點(diǎn)出考點(diǎn)，以及各個(gè)考點(diǎn)之間的關(guān)系。

    財(cái)考網(wǎng)是大家學(xué)習(xí)《稅法》的一個(gè)好園地，它對(duì)考生是非常負(fù)責(zé)任的，是這個(gè)行業(yè)里一個(gè)優(yōu)秀的網(wǎng)站，是大家學(xué)習(xí)的一個(gè)良師益友。這個(gè)網(wǎng)站也辦有我的個(gè)人主頁(yè)，來回答學(xué)員的問題，給大家一個(gè)溝通和交流的平臺(tái)。

    希望大家抓緊有限的學(xué)習(xí)時(shí)間對(duì)上述所講的重點(diǎn)章節(jié)反復(fù)研究理解，配合這些重點(diǎn)有針對(duì)性的選擇練習(xí)題。練習(xí)題的選擇主要看這個(gè)習(xí)題是否和教材結(jié)合緊密，是否有利于理解教材的內(nèi)容，題量難度是否適中。如果是北京市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)聘任的老師參加編寫的，這些老師都積累了若干年的經(jīng)驗(yàn)，他們編的習(xí)題集比較有針對(duì)性。

    在此，衷心祝愿大家在2006年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》以及其他課程的考試中考出好成績(jī)！