2014注冊會計師答案 ※  注會真題 ※  題庫對答案 ※ 視頻解析

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　　(一)位于縣城的某石油企業(yè)為增值稅一般納稅 人，2014年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)

　　(1)進口原油5000噸，支付買價2000 萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用60萬元，保險費無法確定.

　　(2)開采石油9000噸，其中當月銷售6000噸，取得不含稅銷售收入2700萬元，同時還向購買方收取延期付款利息3.51萬元;

　　取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運費9萬元，稅額0.99萬元。

　　(其他相關(guān)資料：假定原油的資源稅稅率為10%，進口關(guān)稅稅率為1%，相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機關(guān)對比認證。)

　　根據(jù)上述資料，計算回答下列問題，每問需計算出合計數(shù).

　　要求：(1)計算當月進口原油應(yīng)繳納的關(guān)稅 (2)計算當月進口原油應(yīng)繳納的增值稅

　　(3)計算當月銷售原油的增值稅銷項稅額(4)計算當月向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅

　　(5)計算當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加

　　參考答案：

　　進口關(guān)稅=(2000+60)*(1+0.3%)*1%=20.66

　　進口增值稅=(2000+60)*(1+0.3%)*17%=354.76

　　當月銷售原油銷項=2700*0.17+3.51/1.17*0.17=459.51

　　應(yīng)納增值稅=459.51-354.76-0.99=103.76

　　應(yīng)納資源稅=2703*10%=270.3

　　城建稅等=103.76*(5%+3%+2%)=10.38

　　(二)某高校趙教授2014年取得部分收入項目如下：

　　(1)1日從學(xué)校取得的收入包括基本工資3200元，教授津貼6000元，因公出差取得差旅費津貼420元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“五險一金”1455元。

　　(2)5月10日因擔任另一高校博士論文答辯取得答辯費5000元，同日晚上為汽校作一場學(xué)術(shù)報告取得收入3000元。

　　(3)自1月1日起將自有面積為120平方米的住房按市場價格出租給李某居住，每月租金5500元，租期為1年，全年租金收入66000元。其中7月份因墻面開裂發(fā)生維修費用3200元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。

　　(4)7月取得國債利息收入1850元，一年期定期儲蓄存款利息收入375元，某上市公司發(fā)行的企業(yè)債利息收入1000元。

　　(5)8月份因持有兩年前購買的某上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元。

　　(1)應(yīng)納稅額=(6000+3200-1455-3500)=4245*10%-105=319.5

　　(2)論文答辯=5000*0.8*0.2=800;學(xué)術(shù)報告=(3000-800)*0.2=440

　　(3)7月份租金個稅=(5500-800)*0.8*0.1=376

　　(4)利息收入個稅=1000*0.2=200

　　(5)分紅個稅=2600*0.25*0.2=130

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