2007年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》串講班講義[15]

視同買(mǎi)斷方式下

收手續(xù)費(fèi)方式下

委托方

受托方

委托方

受托方

委托方向受托方發(fā)出商品時(shí)

借：委托代銷(xiāo)商品

貸：庫(kù)存商品

借：受托代銷(xiāo)商品

貸：代銷(xiāo)商品款

同視同買(mǎi)斷方式

受托方實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　貸：受托代銷(xiāo)商品

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅金

――應(yīng)交增值稅

（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

借：代銷(xiāo)商品款

貸：受托代銷(xiāo)商品

收到受托方發(fā)來(lái)的代銷(xiāo)清單時(shí)

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　貸：委托代銷(xiāo)商品

比視同買(mǎi)方式多個(gè)分錄：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸：應(yīng)收賬款

(北京安通學(xué)校提供)

收到委托方開(kāi)來(lái)的增值稅票時(shí)

借：代銷(xiāo)商品款

應(yīng)交稅金

――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

借：應(yīng)交稅金

――應(yīng)交增值稅

（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

受托方向委托方結(jié)算款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款

　貸：應(yīng)收賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

或其他業(yè)務(wù)收入

方式

委托方確認(rèn)收入的時(shí)間

受托方有無(wú)定價(jià)權(quán)

受托方確認(rèn)收入的時(shí)間

受托方的收入方式

視同買(mǎi)斷

都是在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入

有

在賣(mài)出商品時(shí)即可確認(rèn)收入

視為自有商品的銷(xiāo)售，以?xún)r(jià)差方式賺取收益

收到手續(xù)費(fèi)

無(wú)

在有權(quán)收取手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入

以手續(xù)費(fèi)方式認(rèn)定收入

收入確認(rèn)時(shí)間

在合同約定的收款日確認(rèn)收入

會(huì)計(jì)分錄

①發(fā)出商品時(shí)：

借：分期收款發(fā)出商品　

　貸：庫(kù)存商品

②在約定收款日根據(jù)約定的收款額確認(rèn)收入

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (北京安 通學(xué)校提供)

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

③按總成本占總收入的比例乘以收入確認(rèn)額認(rèn)定相應(yīng)的成本額

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：分期收款發(fā)出商品

收入確認(rèn)時(shí)間

在實(shí)際交付商品時(shí)確認(rèn)收入而不是在收取預(yù)收款時(shí)

會(huì)計(jì)分錄

①預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

②發(fā)出商品時(shí)：

借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

③結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　貸：庫(kù)存商品