05年注會真題及參考答案網(wǎng)友匯整

    一、單項(xiàng)選擇題

    10、根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）
    A.發(fā)生重大企業(yè)合并 B.對外提供重大擔(dān)保
    參考答案：C
    解析：ABD均為非調(diào)整事項(xiàng)。
    本題難易程度，簡單。

    11.企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項(xiàng)目是（ ）.
    A.存貨的減少 B.無形資產(chǎn)攤銷
    C.待攤費(fèi)用的增加 D.經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加
    參考答案：C
    解析：看教材234頁的表。其他三項(xiàng)是調(diào)整增加 
    本題難易程度：簡單

    12.某公司為建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)于2004年1月1日發(fā)行5年期債券，面值為21000萬元，票面年利率為6%，發(fā)行價格為20000萬元，每年年末支付利息，到期還本，假定不考慮發(fā)行債券的輔助費(fèi)用。建造工程于2004年1月1日開始，年末尚未完工。該建造工程2004年度發(fā)生的資產(chǎn)支出為:1月1日支出4000萬元，6月1日支出6000萬元，12月1日支出6000萬元。假定按照直線法攤銷折價，累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)以月數(shù)作為權(quán)數(shù)計(jì)算。該公司2004年全釗冀列腳借款費(fèi)用為（ ）.
    A. 480萬元 B. 584萬元 C. 1260萬元 D. 1460萬元
    參考答案：B
    解析：累計(jì)支出加權(quán)權(quán)平均數(shù)=4000×12/12+6000×7/12+6000×1/12=8000萬元。
    資本化率=（21000×6%+1000÷5）÷20000=7.3%
    資本化金額=8000×7.3%=584

    13、甲公司采用融資租賃方式租人一臺大型設(shè)備，該設(shè)備的人賬價值為1200r萬元，租賃期為10年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為 200萬元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用為50萬元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對該租人設(shè)備計(jì)提折舊。甲公司每年對該租人設(shè)備計(jì)提的折舊額為（ ）。
    A. 105萬元 B. 108萬元 C. 113萬元 D. 120萬元
    參考答案:A
    解析（1200-200+50）÷10=105.

    14、某股份有限公司于2003價格總額為20360萬元。年7月1日發(fā)行面值總額為20000萬元的公司債券，發(fā)行另外，發(fā)行該債券發(fā)生發(fā)行費(fèi)用240萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為300萬元。該債券系5年期、一次還本付息的債券，票面年利率為6%,自發(fā)行日起計(jì)息。該公司對該債券每年計(jì)息一次，對債券的溢折價采用直線法攤銷。2005年“6月30日，該應(yīng)付債券的的賬面價值為（ ）。
    A. 22400萬元 B. 2萬元 C. 22652萬元 D. 22796萬元 
    參考答案:C
    解析:溢價合計(jì)=（20360-20000）+（300-240）=420萬元.
    計(jì)提的利息=20000×6%÷2×4=2400萬元.
    應(yīng)攤銷的溢價=420÷5÷2×4=168
    賬面價值=20360+2400-168+（300-240）=22652 
    難易程度:較難.

    二、多項(xiàng)選擇題（本題型共12題，每小題2分，共24分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

    1.下列交易中，屬于非貨幣性交易的有（ ）。
    A.以市價400萬元的股票和票面金額200萬元的應(yīng)收票據(jù)換取公允價值為750萬元的機(jī)床
    B.以賬面價值為560萬元，公允價值為600萬元的廠房換取一套電子設(shè)備，另收取補(bǔ)價140萬元
    C.以賬面價值為560萬元，公允價值為600萬元的專利技術(shù)換取一套電子設(shè)備，另支付補(bǔ)價160萬元
    D.以賬面價值為560萬元，公允價值為600萬元的廠房換取一套電子設(shè)備，另收取補(bǔ)價200萬元
    E.以賬面價值為560萬元，公允價值為600萬元的廠房換取一套電子設(shè)備，另交付市價為120萬元的債券 
    參考答案:BCE
    解析:
    A,應(yīng)收票據(jù)是貨性資產(chǎn),所以他不是非貨性交易.
    B、140÷600=23.33%小于25%，所以是非貨性易。
    C．160÷（600+160）=21.05%小于25%,所以是非貨性交易.
    D.200÷600=33.33%大于25%,所以不是非貨性交易.
    E.因?yàn)檫@里的債券是非貨性資產(chǎn)的.所以E也是的. 
    難易程度:中等.

    2.編制分部報告確定業(yè)務(wù)分部時，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（ ）。
    A．生產(chǎn)過程的性質(zhì)
    B.產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì)
    C.銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所使用的方法
    D.購買產(chǎn)品或接受勞務(wù)的客戶的類型
    E.生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)所處的法律環(huán)境 
    參考答案:ABCDE. 
    解析:見教材489頁
    難易程度.最最簡單的題了.白給分的題.我想不會有人丟分的.

    3.下列有關(guān)債務(wù)重組時債務(wù)人會計(jì)處理的表述中，錯誤的有（ ）
    A.以現(xiàn)金清償債務(wù)時，其低于債務(wù)金額的差額計(jì)入當(dāng)期收益
    B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，其公允價值低于債務(wù)金額的差額計(jì)入資本公積
    C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，井賬面價值低于債務(wù)金額的差額計(jì)入資本公積
    D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，其公允價值高于債務(wù)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損失
    E.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，其賬面價值高于債務(wù)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損失 
    參考答案:AD.
    解析:A是計(jì)入資本公積的.D是賬面價值高于債務(wù)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損失.關(guān)于B因?yàn)楣�允價值抵于那肯定是要計(jì)入資本公積的,很多學(xué)員把這個答案選上了.

    4、根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報表附注中披露的有關(guān)對外投資的信息有（ ）。
    A.投資的計(jì)價方法
    B.短期投資的期末市價
    C.投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制
    D.期末短期投資和長期投資賬面價值合計(jì)占本企業(yè)凈資產(chǎn)的比例
    E.采用權(quán)益法核算時本企業(yè)與被投資企業(yè)會計(jì)政策的重大差異 
    參考答案:ABCDE
    解析:見教材111頁下邊的披露.
    難易程度:簡單.

    5.下列有關(guān)建造合同收人的確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有（ ）
    A合同變更形成的收人應(yīng)當(dāng)計(jì)人合同收人
    B.工程索賠、獎勵形成的收人應(yīng)當(dāng)計(jì)人合同收人
    C.建造合同的收人確認(rèn)方法與勞務(wù)合同的收人確認(rèn)方法完全相同
    D.建造合同預(yù)計(jì)總成本超過合同預(yù)計(jì)總收人時，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用
    E.建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實(shí)際合同成本的金額確認(rèn)合同收人 
    參考答案:ABDE
    析:B不能是完全相同的.大家可以看看教材就知道了.這里就不多解釋了.
    難易程度:簡單.

    6.股份有限公司采用權(quán)益法核算的情況下，根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（ }.
    A.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈
    B.被投資企業(yè)提取盈余公積
    C一被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利
    D.被投資企業(yè)宣告分派股票股利
    E.被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本 
    參考答案:AC
    解析:另外三個是被投資企業(yè)所有者權(quán)益的內(nèi)容變動的.沒有影響到總數(shù)的變化.所不變化的只有A和C.
    難易程度:簡單.

    7.根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為投資損益的有（ ）
    A.收到權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資分配的股票股利
    B.短期投資采用成本與市價孰低法計(jì)價確認(rèn)的跌價損失
    C.成本法核算的長期股權(quán)投資在原確認(rèn)減值范圍內(nèi)得以恢復(fù)的金額
    D.長期股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算而調(diào)增的賬面價值
    E.債務(wù)重組中取得的長期投資公允價值高于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額 
    參考答案:ADE
    解析:A不進(jìn)行會計(jì)處理.D調(diào)整增加的是利潤分配.E不進(jìn)行會計(jì)處理.

    8.對于涉及換入多項(xiàng)資產(chǎn)并收到補(bǔ)價的非貨幣性交易，在確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價值時需要考慮的因素有（ ）。
    A.換入資產(chǎn)的原賬面價值 B.換出資產(chǎn)的原賬面價值
    C.換入資產(chǎn)的公允價值 D.換出資產(chǎn)的公允價值
    E.收到對方支付的補(bǔ)價 
    參考答案:BCDE
    解析.見教材的公式.
    難度:中等.

    9.下列有關(guān)會計(jì)差錯的處理中，符合現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定的有（ ）
    A.對于當(dāng)期發(fā)生的重大會計(jì)差錯，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金額
    B.對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大會計(jì)差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益
    C.對于比較會計(jì)報表期間的重大會計(jì)差錯，編制比較會計(jì)報表時應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目
    D.對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出日發(fā)現(xiàn)的報告年度的重大會計(jì)差錯，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理
    E.對于比較會計(jì)報表期間以前的重大會計(jì)差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整比較會計(jì)報表最早期間的期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目
    參考答案:ABCDE
    解析:見教材這是教材的原話.
    難易程度:中等.

    10.下列各項(xiàng)中，通過營業(yè)外收支核算的有（ ）。
    A.轉(zhuǎn)回短期投資計(jì)提的跌價準(zhǔn)備
    B.固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備
    C.對外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損益
    D.債務(wù)重組中債權(quán)人收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價值的差額
    E.債務(wù)重組中債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)之和小于重組債務(wù)賬面價值的差額 
    參考答案:BD
    解析:A是計(jì)入投資收益,C是計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入.E計(jì)入資本公積.
    難易程度:中等.

    11.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本的有
    A.按規(guī)定計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅
    B.按規(guī)定計(jì)算繳納的土地使用稅
    C.收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅
    D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅
    E.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅
    參考答案:ABE
    解析:C是計(jì)入成本的.E也是計(jì)入成本的.
    難易程度:簡單.

    12.根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ ）
    A.收到的出口退稅款
    B.收到短期投資的現(xiàn)金股利
    C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收人
    D．出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收人
    E.為其他單位提供代銷服務(wù)收到的款項(xiàng)
    參考答案:ADE.
    解析:BC是投資活動的.
    難易程度:中等.
    此計(jì)算題由網(wǎng)友提供,按他提供的內(nèi)容整理的出來的,也不知道他提供得是否全面.累了一天了.剛才頭有點(diǎn)暈了,下面的計(jì)算題大家先看看吧.如果有錯誤的地方提示我一下我好改.

    三、計(jì)算及會計(jì)處理題

    甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，對所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。

    （1） 2004年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下:
    存貨品種 數(shù)量 單位成本（萬元） 賬面余額（萬元） 備注
    A產(chǎn)品 280臺 10 2800
    B產(chǎn)品 500臺 3 1500
    C產(chǎn)品 1000臺 1.7 1700
    D配件 400件 1.5 600 用于生產(chǎn)C產(chǎn)品合計(jì)

    2004年12月31日，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺13萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺0.5萬元。
    2004年12月31日，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺3萬元。甲公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2005年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺3.2萬元。B產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺0.2萬元。
    2004年12月31日，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺2萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺0.15萬元。
    2004年12月31日，D配件的市場銷售價格為每件1.2萬元。現(xiàn)有D配件可用于生產(chǎn)400臺C產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工成C產(chǎn)品還需每臺投人成本0.25萬元。
    2003年12月31日C產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備余額為150萬元，對其他存貨未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備；2004年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價準(zhǔn)備。

    （2）甲公司2004年持有短期股票投資及其市價的情況如下:

     股票 品種 取得成本 6月30日 12月31日
     數(shù)量
    （萬股） 單位成本 
    （元） 金額
    （萬元） 數(shù)量
    （萬股） 市價
    （元） 金額
    （萬元） 數(shù)量
    （萬股） 市價
    X股票 20 10 200 20 9 20 20 8
    Y股票 8 16 128 8 14 16 8 17
    Z股票 6 18 108 6 15 18 6 16
    合計(jì) — — 436 — — 54 — —
    2004年8月10日，甲公司收到X股票分來的現(xiàn)金股利8萬元（每股 0.4元）。
    甲公司按單項(xiàng)短期投資&#8226；愧歲渺十提跌價準(zhǔn)備。

    （3 ） 2004年12月31日，甲公司對長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)W公司經(jīng)營不善，虧損嚴(yán)重，對W公司長期股權(quán)投資的可收回金額2100萬元。

    對W公司的長期股權(quán)投資，系2004年8月2日甲公司以一幢寫字樓從另 一家公司置換取得的。甲公司換出寫字樓的賬面原價為8000萬元，累計(jì)折舊為5300萬元。2004年8月2日該寫字樓的公允價值為2700萬元。甲公司對該長期股權(quán)投資采用成本法核算。

    （4）2004年12月31日，甲公司對某管理用大型設(shè)備進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)其銷售凈價為2380萬元，預(yù)計(jì)該設(shè)備持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時進(jìn)行處置所形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2600萬元。
    該設(shè)備系2000年12月購人并投人使用，賬面原價為4900萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2003年12月31日，甲公司對該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備360萬元，其減值準(zhǔn)備余額為360萬元。
    其他有關(guān)資料如下：
    （1）上述市場銷售價格和合同價格均為不含增值稅價格。
    （2）甲公司2004年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，在以后年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時間性差異。
    （3）甲公司對長期投資和固定資產(chǎn)按年計(jì)提減值準(zhǔn)備。以前年度對短期投資、長期股權(quán)投資均未計(jì)提跌價準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備。
    （4）甲公司該管理用大型設(shè)備的折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值和預(yù)計(jì)使用年限一直沒有發(fā)生變更。
    （5）甲公司對上述固定資產(chǎn)確定的折舊年限，預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。
    要求：
    （1）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。
    （2）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。
    （3）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的長期投資減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。
    （4）根據(jù)資料（4），計(jì)算甲公司2004年對該管理用大型設(shè)備計(jì)提的折舊額和2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。
    （5）假定甲公司在計(jì)提及轉(zhuǎn)回相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的2004年度會計(jì)利潤總額為8000萬元，計(jì)算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

    參考答案

    （1）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。
    A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=280×（13-0.5）=3500萬元大于成本2800萬元,則A產(chǎn)品不用計(jì)提準(zhǔn)備.
    B產(chǎn)品有合部分的可變現(xiàn)凈值=300×（3.2-0.2）=900萬元,對應(yīng)的成本=300×3=900.則有合同部分不用計(jì)提準(zhǔn)備.無合同部分的可變現(xiàn)凈值=200×（3-0.2）=560萬元,對應(yīng)的成本=200×3=600萬元.應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=600-560=40萬元.
    C產(chǎn)品的可變更現(xiàn)凈值=1000×（2-0.15）=1850萬元,對應(yīng)的成本是1700萬元,則C產(chǎn)品不用計(jì)提準(zhǔn)備,同時要把原有余額150-100=50萬元回來. 
    D配件的對應(yīng)的產(chǎn)品C的成本=600+400×0.25=700萬元,可變現(xiàn)凈值=400*（2-0.15）=740萬元.則D配件不用計(jì)提準(zhǔn)備
    分錄:
    借:管理費(fèi)用—計(jì)提準(zhǔn)備跌價準(zhǔn)備 40
    貸:存貨跌價準(zhǔn)備－－-B產(chǎn)品 40
    借: 存貨跌價準(zhǔn)備－－-C產(chǎn)品 50
    貸: 管理費(fèi)用—計(jì)提準(zhǔn)備跌價準(zhǔn)備 50 

   （2）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。
X股票在12月31日計(jì)提的準(zhǔn)備前的短期投資的賬面成本=200-8=192萬元.則應(yīng)計(jì)提的準(zhǔn)備=192-20×8-20=12萬元.
    借:投資收益 12
    貸: 短期投資跌價準(zhǔn)備 12
    Y股票應(yīng)計(jì)的準(zhǔn)備=8×17大于128所以應(yīng)轉(zhuǎn)回16萬元.
    借:短期投資跌價準(zhǔn)備 16
    貸:投資收益 16 
    Z股票應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=108-16×6-18=-6
    借: 借:短期投資跌價準(zhǔn)備 6
    貸:投資收益 6


    （3）計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的長期投資減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。 
    長期股權(quán)投資的投資成本=8000-5300=2700萬元.則應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備2700-2100=600萬元.

    借:投資收益 600
    貸:長期投資減值準(zhǔn)備 600

    （4）根據(jù)資料（4），計(jì)算甲公司2004年對該管理用大型設(shè)備計(jì)提的折舊額和2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

    2003年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=4900-（4900-100）÷8×3-360=2740.
    則2004年應(yīng)計(jì)提折舊=（2740-100）÷5=528萬元.
    2004年末賬面價值=2740-528=2212萬元
    不考慮減值準(zhǔn)備情況下的賬面價值=4900-（4900-100）÷8×4=2500萬元小于可收回金額2600萬元.則應(yīng)轉(zhuǎn)回的準(zhǔn)備是2500-2212=288萬元.轉(zhuǎn)回累計(jì)折舊=（4900-100）÷8-528=72萬元.

    借:管理費(fèi)用 528
    貸:累計(jì)折舊 528 
    借:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備360
    貸:營業(yè)外支出 288
    累計(jì)折舊 72

   （5）假定甲公司在計(jì)提及轉(zhuǎn)回相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的2004年度會計(jì)利潤總額為8000萬元，計(jì)算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。
    應(yīng)納稅所得額=[8000+40-50+32+12+600-（600-528）-288]×33%
    8274×33%=2730.42萬元
    遞延稅款=[40-50+32+12+600-（600-528）-288]×33%=72.60萬元
    所得費(fèi)用=8000*33%=2640
    借:所得稅 2640
    遞延稅款 90.42
    貸:應(yīng)交稅金－－－－應(yīng)交所得稅 2730.42

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