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　　8月27日真題考點：第五章個人所得稅——個體工商戶公益性捐贈的扣除

　　1.個體工商戶下列支出不得扣除

　　(1)個人所得稅稅款

　　(2)稅收滯納金

　　(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失

　　(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出

　　(5)贊助支出

　　(6)用于個人和家庭的支出

　　(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出

　　(8)國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出

　　2.個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除，個體工商戶業(yè)主的工資在稅前不允許扣除，業(yè)主費用扣除標準統(tǒng)一為60000元/年。

　　3.補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險

　　4.個體工商戶向當?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。

　　  個體工商戶業(yè)主本人向當?shù)毓M織繳納的工會經(jīng)費、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù)，在2%、14%、2.5%的比例內(nèi)據(jù)實扣除;

　　5.個體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除;

　　6.個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除。   財政部、國家稅務總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目，按有關規(guī)定執(zhí)行。  個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。

　　7.個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除;單臺價值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除。