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2017注冊會計師真題答案| 萬題庫估分 |微信對答案

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　　一、單項選擇題

　　1. 【題干】下列有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中錯誤的有(　)。

　　【選項】

　　A.檢查風(fēng)險不可能降低為0

　　B.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險

　　C.檢查風(fēng)險是未通過審計程序發(fā)現(xiàn)的，導(dǎo)致出具不適當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?/P>

　　D.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

　　【答案】C

　　【解析】檢查風(fēng)險指如果存在某一錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險(選項C錯誤);檢查風(fēng)險取決于審計程序?qū)徲嫷暮侠硇院蛨?zhí)行的有效性(選項D正確);由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險不可能降低為零(選項A正確);保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(選項B正確)。

　　【考點(diǎn)】檢查風(fēng)險

　　2. 【題干】在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是(　)。

　　【選項】

　　A.單據(jù)丟失

　　B.單據(jù)不適用

　　C.單據(jù)無效

　　D.單據(jù)未使用

　　【答案】A

　　【解析】選項C，注冊會計師選取的樣本可能包含無效的項目，如無效的單據(jù)(比如空白的單據(jù))如果注冊會計師能夠合理確信票據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對設(shè)定控制的偏差，就要用另外的收據(jù)代替。選項B,D，注冊會計師對未使用或不適用的單據(jù)的考慮與無效單據(jù)類似;選項A，如果找不到該單據(jù)，或由于其他原因注冊會計師無法對選取的項目實施檢查，注冊會計師就要考慮對評價樣本時將該樣本視為一項控制偏差。

　　【考點(diǎn)】選取樣本并對其實施審計程序

　　3. 【題干】考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性(　)。

　　【選項】

　　A.首次接受委托的審計項目

　　B.以前年度調(diào)整較少的項目

　　C.處于高風(fēng)險行業(yè)、面臨較大市場競爭壓力

　　D.存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　【答案】B

　　【解析】選項A,C,D屬于考慮選擇較低的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的情況。考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：1、以前年度審計調(diào)整較少;2、項目總體風(fēng)險低到中等，例如：處于非高風(fēng)險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等;3、以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制的運(yùn)行有效。

　　【考點(diǎn)】重要性

　　4. 【題干】下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量

　　B.注冊會計師可以通過獲取更多的審計證據(jù)彌補(bǔ)證據(jù)質(zhì)量的缺陷

　　C.在既定的重大錯報風(fēng)險水平下、需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量影響

　　D.審計證據(jù)的質(zhì)量與審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性相關(guān)

　　【答案】B

　　【解析】選項A正確，審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量;選項B錯誤，注冊會計師不能通過獲取更多的審計證據(jù)彌補(bǔ)審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷;選項C，評估的錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能就越多;選項D，審計證據(jù)的質(zhì)量與審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性相關(guān)。

　　【考點(diǎn)】審計證據(jù)的適當(dāng)性與充分性

　　5. 【題干】關(guān)于質(zhì)量控制復(fù)核使用分析程序，錯誤的選項是(　)。

　　【選項】

　　A.主要關(guān)注報表層次的錯報

　　B.與風(fēng)險評估使用的分析程序手段相似

　　C.總體復(fù)核階段的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供保證水平

　　D.目的在于查找重大錯報風(fēng)險的變化

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤，在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運(yùn)用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對審計單位的了解一致在總體復(fù)核階段實施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上一個會計期間依賴發(fā)生的重大變化;選項A，C，在總體復(fù)核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不如實質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體而往往集中在財務(wù)報表層次;選項B，在總體復(fù)核階段執(zhí)行分析程序，所進(jìn)行的比較和適用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同，但兩者的目的不同。

　　【考點(diǎn)】分析程序用于總體復(fù)核

　　6. 【題干】下列有關(guān)了解被審計單位及其環(huán)境的說法中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.注冊會計師無需在審計完成階段了解被審計單位及其環(huán)境

　　B.對小型單位，注冊會計師可以不了解被審計單位及其環(huán)境

　　C.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策

　　D.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)反對被審計單位人類環(huán)境需要了解程度

　　【答案】D

　　【解析】審計準(zhǔn)則要求注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，以識別和評估財報報表層次與認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。要求注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境了解的程度。

　　【考點(diǎn)】了解被審計單位及其環(huán)境

　　7. 【題干】下列有關(guān)前任注冊會計師的溝通的說法中，正確的是(　)。

　　【選項】

　　A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計師進(jìn)行溝通

　　B.后任注冊會計師與前任注冊會計師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式

　　C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在取得被審計單位的書面同意后，與前任注冊會計師進(jìn)行溝通

　　D.前任注冊會計師和后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計工作底稿

　　【答案】C

　　【解析】選項A，審計準(zhǔn)則并不強(qiáng)制要求接受委托后的溝通;選項B,前后任注冊會計師的溝通可以采取口頭或書面的方式;選項C正確，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在獲得被審計單位同意后再與前任注冊會計師進(jìn)行溝通;選項D，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)將溝通的記錄于審計工作底稿

　　【考點(diǎn)】前后任注冊會計師溝通

　　8. 【題干】下列各項中，屬于對控制的監(jiān)督的是(　)。

　　【選項】

　　A.授權(quán)與批準(zhǔn)

　　B.業(yè)績評價

　　C.內(nèi)審部門定期評估控制的有效性

　　D.職權(quán)與責(zé)任的分配

　　【答案】C

　　【解析】選項A，B，D授權(quán)與批準(zhǔn);業(yè)績評價;職責(zé)分離屬于控制活動。

　　【考點(diǎn)】內(nèi)部控制的含義和要素

　　9. 【題干】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

　　B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺

　　C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)

　　D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作

　　【答案】D

　　【解析】選項D錯誤，職業(yè)懷疑要求注冊會計師客觀的評價管理層和治理層，并不能假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作。

　　【考點(diǎn)】保持職業(yè)懷疑

　　10. 【題干】下列有關(guān)超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中，錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險可能不是特別風(fēng)險

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價此類交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計處理和披露

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議，以評價交易的商業(yè)理由

　　D.此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論

　　【答案】A

　　【解析】

　　【考點(diǎn)】

　　11. 【題干】下列有關(guān)管理層書面說明的作用的說法中，錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.書面聲明為財務(wù)報表審計提供了必要的審計證據(jù)

　　B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，可能影響注冊會計師就具體認(rèn)定獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍

　　C.書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項

　　D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　【答案】B

　　【解析】選項B錯誤，書面聲明本身不涉及提供任何事項充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不能因管理層已提供書面聲明而調(diào)整對具體認(rèn)定獲取的審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍。

　　【考點(diǎn)】書面聲明

　　12. 【題干】下列各項中，屬于預(yù)防性控制的是(　)。

　　【選項】

　　A.財務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價證券

　　B.管理層分析評價實際業(yè)績與預(yù)算的差異，并針對超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因

　　C.董事會復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財務(wù)報表

　　D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計算

　　【答案】D

　　【解析】選項D，預(yù)防性控制通常用于政策業(yè)務(wù)流程的每一項交易，以防止錯報的發(fā)生。而檢測性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報。

　　【考點(diǎn)】預(yù)防性控制與檢測性控制

　　13. 【題干】下列有關(guān)財務(wù)報表審計和財務(wù)報表審閱的區(qū)別的說法中，錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.財務(wù)報表審計所需證據(jù)的數(shù)量多于財務(wù)報表審閱

　　B.財務(wù)報表審計提出結(jié)論的方式與財務(wù)報表審閱不同

　　C.財務(wù)報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務(wù)報表審閱

　　D.財務(wù)報表審計提供的保證水平高于財務(wù)報表審閱

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師對財報報表審計業(yè)務(wù)提供合理保證所需要證據(jù)的數(shù)量多于財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)。

　　【考點(diǎn)】合理保證與有限保證的區(qū)別

　　14. 【題干】下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試的樣本規(guī)模的說法中,錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.誤受風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動

　　B.誤拒風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動

　　C.可容忍錯報與樣本規(guī)模反向變動

　　D.總體項目的變異性越低,通常樣本規(guī)模越小

　　【答案】B

　　15.【題干】下列各項中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是(　)。

　　【選項】

　　A.注冊會計師識別出的舞弊風(fēng)險

　　B.注冊會計師確定的關(guān)鍵審計事項

　　C.注冊會計師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　D.未更正錯報

　　【答案】C

　　16. 【題干】下列各項中,屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是(　)。

　　【選項】

　　A.實施舞弊的動機(jī)或壓力

　　B.實施舞弊的機(jī)會

　　C.為舞弊行為尋找借口的能力

　　D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度一

　　【答案】A

　　17. 【題干】在審計集團(tuán)財務(wù)報表時,下列工作類型中,不適用于重要組成部分的是(　)。

　　【選項】

　　A.特定項目審計

　　B.財務(wù)信息審閱

　　C.財務(wù)信息審計

　　D.實施特定審計程序

　　【答案】B

　　18. 【題干】下列各項審計程序中,注冊會計師在實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可以采用的是(　)。

　　【選項】

　　A.檢查

　　B.分析程序

　　C.函證

　　D.重新執(zhí)行

　　【答案】A

　　19. 【題干】下列各項中,不屬于鑒定業(yè)務(wù)的是(　)。

　　【選項】

　　A.財務(wù)報表審計

　　B.財務(wù)報表審閱

　　C.預(yù)測性財務(wù)信息審核

　　D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　【答案】D

　　20. 【題干】下列審計程序中,通常不能應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險是(　)。

　　【選項】

　　A.測試會計分錄和其他調(diào)整

　　B.復(fù)核會計估計是否存在偏向

　　C.評價重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由

　　D.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明

　　【答案】D

　　21. 【題干】下列選項中,有關(guān)實質(zhì)性分析程序的適用性的說法中,錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

　　B.實質(zhì)性分析程序不適用于識列出特別風(fēng)險的認(rèn)定

　　C.對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定,受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯誤風(fēng)險評估的影響

　　D.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務(wù)中運(yùn)用實質(zhì)性分析程序

　　【答案】B

　　22. 【題干】下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的說法中,錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定

　　B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶

　　C.在確定重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響

　　D.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源

　　【答案】C

　　23. 【題干】下列情形中考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性的是(　)。

　　【選項】

　　A.首次接受委托的審計項目

　　B.以前年度調(diào)整較少的項目

　　C.處于高風(fēng)險行業(yè)、面臨較大市場競爭壓力

　　D.存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　【答案】B

　　24.【題干】 在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計時,下列有關(guān)評價控制缺陷的說法中,錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.如果某項內(nèi)部控制缺陷存在補(bǔ)償性控制,注冊會計師不應(yīng)將該控制缺陷評價為重大缺陷

　　B.注冊會計師在評價控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯報時,無需量化錯報發(fā)生的概率

　　C.注冊會計師在評價控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報的金額大小時,應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量

　　D.注冊會計師評價控制陷的嚴(yán)重程度時,無需考慮錯誤是否已經(jīng)發(fā)生

　　【答案】A

　　25. 【題干】下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時運(yùn)用分析程序的說法中,錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.注冊會計師進(jìn)行分析的重點(diǎn)通常集中在財務(wù)報表層次

　　B.注冊會計師進(jìn)行分析的目的在于識別可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化

　　C.注冊會計師采用的方法與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同

　　D.注冊會計師進(jìn)行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平

　　【答案】B

　　26. 【題干】下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中,錯誤的是(　)。

　　【選項】

　　A.職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心

　　B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計過程中作出的所有職業(yè)判斷

　　C.注冊會計師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量

　　D.注冊會計師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面

　　【答案】B

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