2016年10月自考真題及答案解析專題 ※ 題庫估分 ※ 關(guān)注微信對答案

　　一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。)

　　1.【題干】會計師事務(wù)所對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于(　)。

　　【選項】

　　A.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師

　　B.被審計單位

　　C.審計委托人

　　D.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所

　　【答案】D

　　【解析】會計師事務(wù)所對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿所有權(quán)應(yīng)歸屬于執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。

　　【考點】注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系與法律責任——審計質(zhì)量控制準則

　　2.【題干】審計的獨立性按照由高至低的排列順序為(　)。

　　【選項】

　　A.政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計

　　B.內(nèi)部審計、注冊會計師審計、政府審計

　　C.注冊會計師審計、政府審計、內(nèi)部審計

　　D.政府審計、注冊會計師審計、內(nèi)部審計

　　【答案】C

　　【解析】注冊會計師審計的獨立性屬于雙向獨立，既獨立于第三關(guān)系人(審計委托人)，又獨立于第二關(guān)系人(被審計單位);政府審計體現(xiàn)為單向獨立，僅獨立于審計第二關(guān)系人;內(nèi)部審計受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅強調(diào)與所審的其他職能部門相對獨立。因此，審計獨立性按由高至低的排列順序為注冊會計師審計、政府審計、內(nèi)部審計。

　　【考點】審計概論——審計的分類和審計方法

　　3.【題干】注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是(　)。

　　【選項】

　　A.對自己的能力進行廣告宣傳

　　B.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù)

　　C.按服務(wù)成果的大小進行收費

　　D.不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)

　　【答案】D

　　【解析】注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不正當方式招攬業(yè)務(wù)，也不得向客戶或通過客戶獲取服務(wù)費之外的任何利益。會計師事務(wù)所、注冊會計師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)。

　　【考點】注冊會計師職業(yè)道德——獨立性

　　4.【題干】在確定函證對象時，下列項目中應(yīng)當進行函證的是(　)。

　　【選項】

　　A.已納人審計范圍的應(yīng)收子公司的款項

　　B.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的應(yīng)收賬款

　　C.執(zhí)行其他審計程序可以確認的應(yīng)收賬款

　　D.函證很可能無效的應(yīng)收賬款

　　【答案】B

　　【解析】一般情況下，注冊會計師應(yīng)選作函證對象的項目有：第一，大額或賬齡較長的項目。第二，與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目。第三，關(guān)聯(lián)方項目。第四，主要客戶(包括關(guān)系密切的客戶)項目。第五，交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目。第六，可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目。

　　【考點】銷售與收款循環(huán)審計——銷售與收款循環(huán)主要賬戶的審計

　　5.【題干】會計師事務(wù)所為被審計單位提供下列工作將損害財務(wù)報表審計獨立性的是(　)。

　　【選項】

　　A.新進員工入職培訓(xùn)

　　B.提供資產(chǎn)評估服務(wù)

　　C.內(nèi)部控制審計

　　D.舉辦新會計準則講座

　　【答案】B

　　【解析】會計師事務(wù)所為被審計單位提供資產(chǎn)評估服務(wù)將損害財務(wù)報表審計獨立性。

　　【考點】注冊會計師職業(yè)道德——獨立性

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