2005年10月全國(guó)高教自考《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》試題

五、核算題（本大題共5小題，第35小題7分，第36小題5分，第37小題3分，第38小題10分，第39小題15分，共40分）

35.某公司某年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600000元，在計(jì)算所得稅時(shí)，有下列納稅調(diào)整項(xiàng)目：

（1）計(jì)稅工資總額為54000元，實(shí)際發(fā)放工資總額為76000元；

（2）由于違法經(jīng)營(yíng)，被有關(guān)部門處以罰款3000元；

（3）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的利息支出為2000元；

（4）當(dāng)年各種非公益贊助支出8000元；

（5）當(dāng)年收到國(guó)庫(kù)券利息收入1500元。

要求：假定該公司所得稅稅率為33%，計(jì)算該公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，并采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行賬務(wù)處理。

36.資料：某公司19×2年度實(shí)行一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)制度，以期末名義貨幣為等值貨幣，19×2年度傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表提供有關(guān)數(shù)據(jù)如下：

存貨期初結(jié)存數(shù)為100000元，系19×1年期末購(gòu)進(jìn)；期末結(jié)存數(shù)為150000元，系19×2年期末購(gòu)進(jìn)；19×2年購(gòu)進(jìn)存貨為1800000元；

有關(guān)一般物價(jià)水平變動(dòng)資料為19×1年期末一般物價(jià)指數(shù)為100，19×2年末一般物價(jià)指數(shù)為180，19×2年度平均物價(jià)指數(shù)為160。

要求：計(jì)算19×2年度一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)利潤(rùn)表“本期付出存貨成本”項(xiàng)的金額（列出計(jì)算過(guò)程）

37.資料：某企業(yè)某年度實(shí)行現(xiàn)時(shí)成本會(huì)計(jì)制度，該年度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：銷售甲商品100件，售價(jià)每件800元，價(jià)款收入存入銀行。該商品現(xiàn)時(shí)成本每件640元，賬面價(jià)每件600元。

要求：根據(jù)以上資料，編制如下會(huì)計(jì)分錄（不考慮流轉(zhuǎn)稅）：

（1）收進(jìn)貨款存入銀行；

（2）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。

38.華山公司按規(guī)定允許開(kāi)立外幣現(xiàn)匯賬戶，對(duì)本月發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)按月初的匯率折合為人民幣記賬。2000年9月1日國(guó)家公布的匯率為：1美元=8.4元人民幣。該公司2000年9月30日有關(guān)外幣賬戶余額如下：

賬戶名稱 美元 折合匯率 人民幣金額

外匯存款（美元戶）應(yīng)收外匯賬款長(zhǎng)期外匯借款（未完工程項(xiàng)目）長(zhǎng)期外匯借款（已完工程項(xiàng)目）應(yīng)付外匯賬款 30000115002500050004500 8.408.408.408.408.40 252000966002100004200037800

該公司2000年9月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）以外幣存款償還長(zhǎng)期外匯借款（已完工程項(xiàng)目）4000美元。

（2）收到應(yīng)收外匯賬款1500美元，已存入銀行。

2000年9月30日國(guó)家公布的匯率為：1美元=8.46元人民幣。

要求：（1）編制9月30日外幣賬戶余額調(diào)整計(jì)算表（填入下表）。

（2）計(jì)算9月份的匯兌損益總額和計(jì)入本月?lián)p益的匯兌損益，并編制確認(rèn)匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。（末完工程項(xiàng)目的長(zhǎng)期外匯借款，期末確認(rèn)的匯兌損益計(jì)入“在建工程”賬戶）。

9月30日外幣賬戶余額調(diào)整計(jì)算表

賬戶名稱 美元余額 月末匯率 調(diào)整后人民幣余額 調(diào)整前人民幣余額 差額（借或貸）

39.資料：某母公司2004年向其子公司銷售商品10000元，其銷售成本為8000元，子公司本年購(gòu)進(jìn)的該批商品當(dāng)年全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售而形成期末存貨。

在2005年，母公司又向其子公司銷售產(chǎn)品15000元，母公司本年銷售毛利與上年相同，銷售成本為12000元。子公司本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售收入為18000元，銷售成本為12600元（假設(shè)子公司對(duì)外銷售的產(chǎn)品都來(lái)自母公司，子公司是2004年開(kāi)業(yè)的）。

要求：

（1）編制2004年度合并工作底稿中的抵銷分錄。

（2）編制2005年度合并工作底稿中的抵銷分錄。