2005年10月全國(guó)《財(cái)務(wù)報(bào)表分析(一)》試題

六、分析題（本大題共4小題，40，41，42小題每小題5分，43小題15分，共30分）

40．成量公司2004年初流通在外的普通股股份為30萬股，發(fā)行又購(gòu)回但尚未注銷的庫藏股票為1萬股。4月1日以股票股利方式發(fā)行1萬股，11月1日增發(fā)新股6萬股。公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)24萬元，其中營(yíng)業(yè)凈利25萬元，營(yíng)業(yè)凈損失1萬元。公司當(dāng)年發(fā)放的股利總額為30萬元，其中優(yōu)先股股利6萬元。

要求：（1）計(jì)算該公司流通在外普通股每股收益；

（2）依充分揭示原則，對(duì)每股收益作進(jìn)一步分析。

41．A公司的各項(xiàng)資料如下：

20×5 20×4 20×3 20×2 20×1

銷售收入 2250000 2160000 2070000 1980000 1800000

現(xiàn)金 3000 40000 48000 65000 50000

應(yīng)收帳款 570000 510000 405000 345000 300000

存貨 750000 720000 690000 660000 600000

合計(jì) 1350000 1270000 1143000 1070000 950000

流動(dòng)負(fù)債 640000 580000 520000 440000 400000

要求：（1）將銷售收入、資產(chǎn)及負(fù)債的各項(xiàng)資料以趨勢(shì)百分比表示，以20×1年為基期。

（計(jì)算結(jié)果取整數(shù)）

（2）評(píng)述分析的結(jié)果。

42．某企業(yè)2002年與2003年有關(guān)現(xiàn)金流量及負(fù)債資料如下：（單位：萬元）

2003年 2002年

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量 850 990

流動(dòng)負(fù)債 5900 5820

長(zhǎng)期負(fù)債 9780 9160

到期債務(wù)本金 700 750

現(xiàn)金利息支出 35 40

要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2002年、2003年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率；（分別按流動(dòng)負(fù)債和負(fù)債總額計(jì)算）

（2）計(jì)算該企業(yè)2002年、2003年到期債務(wù)本息償付比率；

（3）根據(jù)計(jì)算結(jié)果，進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析評(píng)價(jià)。

43．H公司系服裝生產(chǎn)企業(yè)，本年度有關(guān)資料如下：

資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表） 單位：萬元

項(xiàng)目 期初 期末 項(xiàng)目 期初 期末

流動(dòng)資產(chǎn) 2200 2300 流動(dòng)負(fù)債 1340 1240

固定資產(chǎn) 2420 2500 長(zhǎng)期負(fù)債 1430 1100

無形資產(chǎn) 110 100 股東權(quán)益 1960 2560

合計(jì) 4730 4900 合計(jì) 4730 4900

現(xiàn)金流量表（簡(jiǎn)表） 單位：萬元

項(xiàng) 目 金 額

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量 5880

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量 5320

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 560

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量 1760

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量 1680

投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 80

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量 1000

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出量 980

籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 20

現(xiàn)金及等價(jià)物增加額 660

其它有關(guān)資料：本年銷售收入5350萬元，凈利潤(rùn)870.40萬元，本年債務(wù)償還額980萬元，資本性支出1100萬元，支付股利、利息300萬元，上年度H公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率（按負(fù)債總額計(jì)算）、現(xiàn)金充分性比率、凈利潤(rùn)現(xiàn)金保證比率分別為50％、30％、70％，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分別為1.5次和2.3次，上年凈利為686萬元。

要求：1）根據(jù)上述資料計(jì)算H公司本年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金比率（按負(fù)債總額計(jì)算）、現(xiàn)金充分性比率、凈利潤(rùn)現(xiàn)金保證比率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

2）根據(jù)計(jì)算結(jié)果，就H公司的現(xiàn)金流量的償債能力、支付能力、凈收益質(zhì)量和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況進(jìn)行簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)

3）計(jì)算上年及本年的股東權(quán)益報(bào)酬率（以年末數(shù)作為分析依據(jù)），并運(yùn)用杜邦分析體系對(duì)本公司的盈利能力以及指標(biāo)變動(dòng)的原因進(jìn)行分析。（計(jì)算過程保留三位小數(shù)，計(jì)算結(jié)果保留二位小數(shù)）