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2018年自考《審計學(xué)》章節(jié)復(fù)習(xí)題（九）

來源：考試吧　2018-5-30 9:00:00　【要考試，上考試吧！】　自考萬題庫
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　　第九章 銷售與收款循環(huán)審計

　　重要名詞

　　調(diào)整分錄 銷售截止測試 應(yīng)收賬款函證 營業(yè)收入 壞賬準(zhǔn)備

　　練習(xí)題

　　一、單項選擇題

　　1. 為證實所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，注冊會計師應(yīng)選擇的最有效的具體審計程序是( )。

　　A.抽查出庫單　　 B.抽查銷售明細(xì)賬

　　C. 抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬　　 D.抽查銀行對賬單

　　2. 在銷售與收款循環(huán)審計中，注冊會計師為了查實被審計單位的賒銷業(yè)務(wù)是否遵循了賒銷批準(zhǔn)制度，應(yīng)檢查( )上是否有審批人的簽字。

　　A. 訂貨單 B. 發(fā)運(yùn)單

　　C. 銷售發(fā)票 D. 銷售單

　　3. 對保證登記入賬銷售業(yè)務(wù)的真實性來講，下列各項控制中最無效的是( )。

　　A. 發(fā)貨前，顧客的賒銷已經(jīng)被授權(quán)

　　B. 銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號，并已登記入賬

　　C. 銷售價格、付款條件、運(yùn)費(fèi)等已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

　　D.每月向顧客寄送對賬單

　　4. 在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，注冊會計師采用的以下做法不正確的是( )。

　　A. 對個別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證

　　B. 對多數(shù)金額較小的賬戶采用消極式函證

　　C. 以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

　　D. 將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整

　　5.在確定函證對象時，以下項目中最應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是( ) 。

　　A.函證很可能無效的應(yīng)收賬款 B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收賬款

　　C.執(zhí)行其他審計程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款 D.小額或賬齡較短的應(yīng)收賬款

　　6.對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是( )。

　　A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B.抽查有關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運(yùn)憑證等

　　C.實施實質(zhì)性程序

　　D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況

　　7. 注冊會計師為了檢查被審計單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，所采取的最有效的審計程序是( )。

　　A. 以賬簿記錄為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試

　　B. 以銷售發(fā)票為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試

　　C. 以發(fā)運(yùn)憑證為起點做銷售業(yè)務(wù)的截止測試

　　D. 向債務(wù)人函證

　　8. 檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期、發(fā)貨的日期( )是主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵所在。

　　A. 是否在同一會計期間 B. 是否臨近

　　C. 是否在同一天 D. 相距是否不超過30天

　　9. 實施銷售截止測試的目的是發(fā)現(xiàn)( )。

　　A. 年底應(yīng)收賬款余額不正確 B. 主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確

　　C. 超額的銷售折扣 D. 未核準(zhǔn)的銷售退回

　　10. D公司的會計記錄顯示，20×7年12月甲商品銷售劇增，導(dǎo)致甲商品庫存數(shù)量下降為零。注冊會計師對甲商品采取的以下程序中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是( ) 。

　　A. 計算甲商品20×7年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較

　　B. 進(jìn)行銷售截止測試

　　C. 仍將甲商品列入監(jiān)盤范圍

　　D. 選擇20×7年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

　　二、多項選擇題

　　1. 被審計單位應(yīng)當(dāng)建立對銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，其監(jiān)督檢查的重點包括( )。

　　A. 檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

　　B. 檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為

　　C. 檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定

　　D. 檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時入庫

　　2. 在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中，做到恰當(dāng)控制的是( )。

　　A. 在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批

　　B. 未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷售一律不準(zhǔn)發(fā)貨

　　C. 銷售價格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過審批

　　D. 對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，企業(yè)采用集體決策方式

　　3. 注冊會計師在進(jìn)行實質(zhì)性程序中，一般首先編制或索取所審項目的明細(xì)表，這是因為明細(xì)表是( )。

　　A. 與總賬、報表數(shù)核對的基礎(chǔ)　 B. 分析程序的基礎(chǔ)

　　C. 實質(zhì)性程序的起點 　　D. 控制測試的依據(jù)

　　4. 在銷售與收款循環(huán)審計中，注冊會計師為了證實被審計單位是否做到適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離而進(jìn)行的控制測試一般是通過( )程序進(jìn)行的。

　　A. 檢查; B. 觀察

　　C. 詢問 D. 分析程序

　　5. 對主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行實質(zhì)性分析程序時，運(yùn)用分析程序進(jìn)行比較的主要內(nèi)容包括( )。

　　A.主營業(yè)務(wù)收入　　 B.重要客戶的銷售額

　　C.重要產(chǎn)品的毛利率　　D.銷售給重要客戶的產(chǎn)品的毛利率

　　6. 如果函證結(jié)果存在審計差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)做的工作有( )。

　　A. 決定審計意見的類型

　　B. 估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯是多少

　　C. 估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計差錯是多少

　　D. 為取得對應(yīng)收賬款累計差錯更加準(zhǔn)確的估計，也可以進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍

　　7. 對于被審計單位在被審計期間內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，注冊會計師應(yīng)檢查( )。

　　A. 其原因是否清楚 B. 是否符合有關(guān)規(guī)定

　　C. 有無授權(quán)批準(zhǔn) D. 前后各期是否一致

　　8. 在證實登記入賬的銷售是否真實這一目標(biāo)而實施實質(zhì)性程序時，注冊會計師一般關(guān)心( )的錯誤。

　　A. 未曾發(fā)貨卻已登記入賬 B. 銷售業(yè)務(wù)重復(fù)入賬

　　C. 向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并登記入賬 D. 已經(jīng)發(fā)貨但未曾入賬

　　9. 注冊會計師對函證實施過程進(jìn)行控制的環(huán)節(jié)有( )。

　　A. 選擇被詢證者 B. 設(shè)計詢證函

　　C. 發(fā)出詢證函 D. 收回詢證函

　　10. 應(yīng)收賬款消極式函證回函的客戶一般均對被審計單位的記載和敘述持有異議，但有的情況下注冊會計師仍然認(rèn)可被審計單位應(yīng)收賬款的存在性，這些情況包括( )。

　　A. 債務(wù)人已于函證日前付款，而被審單位在函證日前尚未收到款項

　　B. 被審計單位已發(fā)出商品，但貨物在途，詢證函早于貨物送達(dá)客戶

　　C. 貨物已送達(dá)債務(wù)人，但債務(wù)人尚未收到詢證函

　　D. 債務(wù)人要求退貨

　　三、判斷題

　　1. 被審單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門(或崗位)分別設(shè)立，這是銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)職責(zé)適當(dāng)分離的基本要求。( )

　　2. 函證應(yīng)收賬款的目的在于證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。( )

　　3. 若注冊會計師查實了被審計單位與主營業(yè)務(wù)收入相關(guān)的發(fā)貨日期、開票的日期和記賬的日期屬于同一會計期間，便已達(dá)到了該項目審計的截止測試目標(biāo)。( )

　　4. 如果預(yù)期不存在大量的錯誤或重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式。( )

　　5.由于被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函易被截留、篡改或難以確定回函者的真實身份。因此，如果被詢證者以這些方式回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接接收，并要求被詢證者寄回詢證函原件。( )

　　6. 對應(yīng)交稅費(fèi)實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)重點檢查企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)的計算是否正確，計稅(費(fèi))依據(jù)是否真實、完整，適用稅(費(fèi))率是否合規(guī)，會計處理是否正確。 ( )

　　7. 應(yīng)收賬款詢證函可以由注冊會計師親自寄發(fā)，也可以由被審計單位寄發(fā)。( )

　　8. 注冊會計師對企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析的目的在于取得應(yīng)收賬款可收回性及壞賬準(zhǔn)備充分性等方面的證據(jù)。( )

　　9. 注冊會計師對被審計單位壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行實質(zhì)性程序時，可以通過計算壞賬準(zhǔn)備余額占應(yīng)收款項余額的比例，并和以前期間的相關(guān)比例比較，評價應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提的合理性。( )

　　10. 檢查應(yīng)收賬款時，注冊會計師往往優(yōu)先考慮函證而非檢查與銷售有關(guān)的合同、憑證，主要是為了降低審計成本、提高審計效率。( )

　　四、問答題

　　1. 銷售與收款循環(huán)涉及的業(yè)務(wù)活動主要有哪些?

　　2. 簡述銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)部控制及測試。

　　3. 銷售的截止測試有哪三條審計路線?其目的分別是什么?

　　4. 簡述函證銀行存款與函證應(yīng)收賬款的異同點。

　　5. 確定應(yīng)收賬款函證樣本量時，應(yīng)考慮哪些因素?

　　6. 簡述主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序。

　　7. 簡述壞賬準(zhǔn)備的審計目標(biāo)和實質(zhì)性程序。

　　8. 簡述應(yīng)交稅費(fèi)的審計目標(biāo)和實質(zhì)性程序。



 

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文章責(zé)編：zhaorong