點(diǎn)擊查看：2018年自考《審計(jì)學(xué)》章節(jié)復(fù)習(xí)題匯總

　　第十章 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

　　重要名詞

　　固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　練習(xí)題

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1. 下列各項(xiàng)中，可能構(gòu)成重大缺陷的是( )。

　　A. 倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn)

　　B. 采購(gòu)部門(mén)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單編制訂購(gòu)單采購(gòu)貨物

　　C. 貨物到達(dá)，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)驗(yàn)收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單

　　D. 記錄采購(gòu)交易之前，由應(yīng)付憑單部門(mén)編制付款憑單

　　2. 下列審計(jì)程序中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施控制測(cè)試的是( )。

　　A. 檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度本身是否完善

　　B. 檢查固定資產(chǎn)有關(guān)所有權(quán)的證明文件

　　C. 檢查資本性支出的書(shū)面文件

　　D. 檢查固定資產(chǎn)的取得和處置是否均依據(jù)預(yù)算

　　3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了證實(shí)固定資產(chǎn)完整性，最有效的程序是( )。

　　A. 以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查

　　B. 以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬

　　C. 先從實(shí)地追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬，再?gòu)拿骷?xì)賬追查至實(shí)地

　　D. 先從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查至實(shí)地，再?gòu)膶?shí)地追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬

　　4. 以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款是否存在的是(　)。

　　A. 從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)合同和入庫(kù)單等憑證

　　B. 檢查采購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單

　　C. 抽取采購(gòu)合同、采購(gòu)發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　D. 向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

　　5. 在驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額不存在漏報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的以下審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是(　)。

　　A.供應(yīng)商開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票 B.供應(yīng)商提供的對(duì)賬單

　　C.被審計(jì)單位編制的連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 D.被審計(jì)單位編制的連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售單

　　6. 某企業(yè)應(yīng)付賬款明細(xì)賬年末余額和本年度進(jìn)貨金額如下所列，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如只選擇一家公司進(jìn)行函證，應(yīng)選擇的公司是( )。

　　A. 50 650 58 265 B. 2 658 4 925

　　C. 0 300 369 D. 1 470 2 230

　　7. 審查應(yīng)付賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往要結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，選擇適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析。一般來(lái)說(shuō)，實(shí)質(zhì)性分析的內(nèi)容不包括( )。

　　A. 將本期期末應(yīng)付賬款余額與上期期末進(jìn)行比較，分析波動(dòng)的原因

　　B. 將本期各月應(yīng)付賬款余額進(jìn)行比較，分析變動(dòng)的趨勢(shì)是否正常

　　C. 計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨以及與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前期間對(duì)比分析

　　D. 根據(jù)存貨、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的增減變動(dòng)幅度，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性

　　8. 下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以初步判斷被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的是( )。

　　A. 累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值比率較大 B. 提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值很大

　　C. 固定資產(chǎn)的投保價(jià)值大大超過(guò)賬面價(jià)值 D. 經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失

　　9. 應(yīng)付賬款函證最適當(dāng)?shù)姆绞绞?( )。

　　A. 積極式函證 B. 消極式函證

　　C. 其他函證方式 D. 積極 和消極式結(jié)合

　　10. 下列審計(jì)程序中，一般不能查找未入賬的應(yīng)付賬款的是( )。

　　A. 檢查報(bào)告日后收到的采購(gòu)發(fā)票，關(guān)注發(fā)票的日期

　　B. 檢查有貨物驗(yàn)收單、入庫(kù)單但未收到采購(gòu)發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

　　C. 檢查報(bào)告日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證

　　D. 函證應(yīng)付賬款

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1. 下列崗位中，屬于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)不相容崗位的有(　　)。

　　A.詢價(jià)與確定供應(yīng)商 B.采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

　　C.付款審批與付款執(zhí)行 　　D.采購(gòu)合同的訂立與審批

　　2. 下列內(nèi)部控制中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購(gòu)與付款發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有( )。

　　A. 所有訂購(gòu)單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門(mén)及有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時(shí)提交會(huì)計(jì)部門(mén)

　　B. 現(xiàn)購(gòu)業(yè)務(wù)必須經(jīng)會(huì)計(jì)部門(mén)批準(zhǔn)后方可支付價(jià)款

　　C. 收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)立即送采購(gòu)部門(mén)與訂購(gòu)單、驗(yàn)收單核對(duì)相符合

　　D. 采用總價(jià)法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失

　　3. 下列審計(jì)程序中，屬于固定資產(chǎn)減少審計(jì)程序的有(　　)。

　　A. 結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷(xiāo)額是否正確

　　B. 檢查出售、盤(pán)虧、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確

　　C. 檢查因修理、更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確

　　D. 檢查債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確

　　4. 在對(duì)累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，測(cè)試本年度所計(jì)提折舊費(fèi)用的總體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有( )。

　　A. 用本期應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)乘以本期的折舊率，將計(jì)算結(jié)果和被審計(jì)單位的本期計(jì)提折舊總額比較

　　B. 計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較

　　C. 計(jì)算本年度折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進(jìn)行比較

　　D. 復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

　　5. 應(yīng)付賬款一般不需要函證，但出現(xiàn)( )時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施函證程序。

　　A. 應(yīng)付賬款存在借方余額 B. 控制風(fēng)險(xiǎn)較高

　　C. 某應(yīng)付賬款的明細(xì)賬戶金額較大 D. 被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難階段

　　6. 在審查房地產(chǎn)類(lèi)固定資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查閱的文件有( )。

　　A. 有關(guān)的合同 B. 產(chǎn)權(quán)證明

　　C. 財(cái)產(chǎn)稅單 D. 抵押借款的還款憑證

　　7. 某企業(yè)20×7年年末的會(huì)計(jì)資料表明其當(dāng)年應(yīng)付票據(jù)大部分已付清，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)應(yīng)付票據(jù)支付情況而應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)有( )。

　　A. 應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表 B. 分析程序資料

　　C. 應(yīng)付票據(jù)的函證回函 D. 管理層提供票據(jù)到期即付的聲明書(shū)

　　8. 在應(yīng)付賬款審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位因( )等原因?qū)е履承┟骷?xì)賬借方出現(xiàn)較大余額時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作重分類(lèi)調(diào)整，以便將這些借方金額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)。

　　A. 重復(fù)付款 B. 付款后退貨

　　C. 重復(fù)收款 D. 預(yù)付貨款

　　9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的列報(bào)是否恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露( )。

　　A. 當(dāng)期確認(rèn)的固定資產(chǎn)資產(chǎn)減值損失金額

　　B. 計(jì)提的固定資產(chǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額

　　C. 固定資產(chǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回金額

　　D. 發(fā)生重大固定資產(chǎn)減值損失的原因和當(dāng)期確認(rèn)的重大固定資產(chǎn)減值損失的金額

　　10. 驗(yàn)收單是與采購(gòu)有關(guān)的負(fù)債的( )認(rèn)定的重要憑證。

　　A. “存在”認(rèn)定 B. “估價(jià)”認(rèn)定

　　C. “權(quán)利與義務(wù)”認(rèn)定 D. “完整性”認(rèn)定

　　三、判斷題

　　1. 實(shí)施實(shí)地檢查審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況;也可以以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。( )

　　2. 將“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提折舊額與與制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等明細(xì)賬戶中折舊費(fèi)用項(xiàng)目的借方相比較，可以查明本期計(jì)提折舊是否已全部攤?cè)氡酒谙嚓P(guān)費(fèi)用之中。( )

　　3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，常常將固定資產(chǎn)的分類(lèi)匯總表與累計(jì)折舊的分類(lèi)匯總表合并編制。( )

　　4. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)將資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大的債權(quán)人作為應(yīng)付賬款的函證對(duì)象。 ( )

　　5. 通過(guò)審查關(guān)于固定資產(chǎn)所有權(quán)的有關(guān)書(shū)面文件，可以實(shí)現(xiàn)驗(yàn)證固定資產(chǎn)所有權(quán)的目標(biāo)。(　 )

　　6. 應(yīng)付賬款通常不需函證，如需要函證，最好采用消極式函證。 ( )

　　7. 如果被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款明細(xì)賬與賣(mài)方對(duì)賬單不相符合，則說(shuō)明應(yīng)付賬款明細(xì)賬必定有錯(cuò)弊。( )

　　8. 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，并調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 ( )

　　9. 本年計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率同上年比較，旨在發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算的錯(cuò)誤。( )

　　10. 固定資產(chǎn)增加審計(jì)主要目的在于審查固定資產(chǎn)增加的合規(guī)性、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性及會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性。( )

　　四、問(wèn)答題

　　1. 采購(gòu)與付款循環(huán)的主要有哪些業(yè)務(wù)活動(dòng)?

　　2. 簡(jiǎn)述采購(gòu)與付款循環(huán)的主要內(nèi)部控制。

　　3. 如何對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試?

　　4. 如何驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)?

　　5. 如何查找未入賬的應(yīng)付賬款?

　　6. 簡(jiǎn)述累計(jì)折舊的實(shí)質(zhì)性程序。

　　7. 如何進(jìn)行固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性分析程序?

　　8. 簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序。

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