五、綜合題

　　A公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2001年11月初“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的借方余額為8450元。11月末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目的“年初數(shù)”為-260000元，其中126214元為五年內(nèi)虧損。1-11月份的利潤采用表結(jié)法，12月初損益類科目的余額如下表：

　　12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(資料中未提及的業(yè)務(wù)略)：

　　(1)接受B公司委托代銷商品500件，合同規(guī)定企業(yè)自行確定售價(jià)，待售出后按每件80元與B公司結(jié)算。

　　(2)以每件100元售出上述B公司委托代銷的商品，價(jià)款5O000元，增值稅8500元，款項(xiàng)存銀行。向B公司開出代銷清單后，收到B公司開具的增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明售價(jià)40000元，增值稅6800元，存款尚未支付。

　　(3)銷售庫存商品一批，售價(jià)326000元，增值稅55420元，款項(xiàng)存銀行。庫存商品的生產(chǎn)成本為251000元。

　　(4)本月份銷售商品領(lǐng)用單獨(dú)計(jì)價(jià)和不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的計(jì)劃成本分別為3000元和100元，成本差異率均為-2%。單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的售價(jià)為4000元，增值稅680元，款項(xiàng)存銀行。

　　(5)“長期債權(quán)投資——國庫券”所屬的明細(xì)賬“面值”和“應(yīng)計(jì)利息”的年初余額分別為20萬元和4萬元，反映的是三年前按面值購入的年利率為10%，到期一次還本付息的國庫券20萬元。該債券現(xiàn)已到期，本息合計(jì)26萬元已存銀行。

　　(6)“長期股權(quán)投資——C企業(yè)(投資成本)”年初余額500萬元，反映的是一年前對(duì)C企業(yè)的投資，該項(xiàng)投資使本企業(yè)擁有C企業(yè)40%的股份，從而能夠控制C企業(yè)。C企業(yè)本年度虧損60萬元。

　　(7)分配本月份材料費(fèi)用55000元，其中生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用53000元，車間一般耗用900元，廠部領(lǐng)用1100元。

　　(8)分配本月份工資費(fèi)用115100元，其中生產(chǎn)工人工資60000元，車間管理人員工資12000元，廠部管理人員工資26000元，福利部門人員工資10000元，在建工程人員工資7100元。職工福利費(fèi)按工資費(fèi)用的14%計(jì)提。計(jì)稅工資125000元。

　　(9)計(jì)提本期固定資產(chǎn)折舊1690元，其中車間用固定資產(chǎn)折舊1270元，廠部用固定資產(chǎn)折舊420元。

　　(10)庫存商品盤虧4300元，經(jīng)查明其中3000元屬于非常損失，1300元屬于正常損失。增值稅按17%計(jì)算。

　　(11)預(yù)提生產(chǎn)設(shè)備大修理費(fèi)用150元。

　　(12)計(jì)提9月1日收到的帶息商業(yè)匯票的利息(面值100000元，年利率3%，6個(gè)月到期)。

　　(13)盤盈一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，市場(chǎng)價(jià)值15000元，8成新，批準(zhǔn)后作為營業(yè)外收入。

　　(14)收到先征后返的增值稅2410元，款存銀行。

　　(15)按應(yīng)交增值稅的7%計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(16)將損益類科目的本年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”。

　　(17)所得稅稅率為30%，按應(yīng)付稅款法核算所得稅費(fèi)用(假設(shè)1-11月份所得稅未計(jì)算，且無調(diào)整事項(xiàng))。

　　(18)結(jié)轉(zhuǎn)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤。

　　(19)分別按10%、5%、10%提取法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。

　　(20)按可供投資者分配利潤的60%向投資者分配利潤。

　　(21)結(jié)平“利潤分配”其他明細(xì)科目。

　　要求：(1)編制上述業(yè)務(wù)的分錄。

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用和完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

　　(3)填列利潤分配表“本年實(shí)際”欄中的相關(guān)金額(表格見答案部分)。(目前不要求編制利潤分配表)

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