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　　中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，2×19年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購入的商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系2×19年7月1日從甲公司購入，購入價(jià)格為860萬元。乙公司購入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為8年，無殘值，采用直線法攤銷。甲公司該商標(biāo)權(quán)原有效期為10年，取得時(shí)入賬價(jià)值為100萬元，至出售日已累計(jì)攤銷20萬元，未計(jì)提過減值準(zhǔn)備。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入管理費(fèi)用。假定不考慮所得稅等因素的影響。下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(　　)。

　　A.乙公司購入無形資產(chǎn)時(shí)包含內(nèi)部交易利潤為780萬元

　　B.2×19年12月31日甲公司編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷該無形資產(chǎn)的價(jià)值為731.25萬元

　　C.2×19年12月31日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表上該項(xiàng)無形資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為75萬元

　　D.抵銷該項(xiàng)內(nèi)部交易將減少合并凈利潤780萬元

　　【正確答案】 A,B,C

　　【答案解析】

　　乙公司購入無形資產(chǎn)時(shí)包含內(nèi)部交易利潤=860-(100-20)=780(萬元)，選項(xiàng)A正確;2×19年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷無形資產(chǎn)的金額=780-780/8×6/12=731.25(萬元)，選項(xiàng)B正確;2×19年12月31日甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表上該項(xiàng)“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)列示金額=80-80/8×6/12=75(萬元)，選項(xiàng)C正確;抵銷該項(xiàng)內(nèi)部交易將減少的合并凈利潤即應(yīng)抵銷的無形資產(chǎn)價(jià)值，金額為731.25萬元，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　抵銷分錄：

　　借：資產(chǎn)處置收益　　　　　　　　　　　　　　780(860-80)

　　貸：無形資產(chǎn)—原價(jià)　　　　　　　　　　　　　 　　　　780

　　借：無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　 　　　　48.75

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　 　48.75(780/8×6/12)

　　財(cái)務(wù)管理

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　下列管理措施中，可以縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的有(　　)。

　　A.提前償還短期融資券

　　B.利用商業(yè)信用延期付款

　　C.加大應(yīng)收賬款催收力度

　　D.加快制造和銷售產(chǎn)品

　　【正確答案】 B,C,D

　　【答案解析】

　　現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，故選項(xiàng)B、C、D正確。

　　經(jīng)濟(jì)法

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為居民企業(yè)，2020年取得符合稅收優(yōu)惠條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元，發(fā)生與之相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及稅費(fèi)180萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算甲公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅調(diào)減的金額是(　　)萬元。

　　A.900

　　B.610

　　C.450

　　D.720

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　(1)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=900-180=720(萬元);(2)應(yīng)納稅所得額=(720-500)×50%=110(萬元);(3)應(yīng)納稅調(diào)減的金額=720-110=610(萬元)。

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