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　　公司出租一個(gè)商鋪，跟租戶簽了3年的合同，合同約定每半年(每年的1月和7月)支付一次房租，今年應(yīng)收的租金到現(xiàn)在還沒有收到租金，是否需要交稅呢?下面我們根據(jù)相關(guān)的稅收政策來分析一下這個(gè)業(yè)務(wù)。

　　一、增值稅方面

　　《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定：

　　“增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

　　(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

　　取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　　(二)納稅人提供建筑服務(wù)(注：條款廢止，參考財(cái)稅〔2017〕58號(hào))、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。”

　　依據(jù)上述規(guī)定，雖然承租方未按合同約定的付款時(shí)間支付租金，但作為出租方仍應(yīng)按合同約定的付款時(shí)間確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)該在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)繳納增值稅。

　　二、企業(yè)所得稅方面

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條規(guī)定：

　　“企業(yè)所得稅法第六條第(六)項(xiàng)所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

　　租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)�！�

　　依據(jù)上述規(guī)定，在企業(yè)所得稅方面，承租方應(yīng)該按租賃合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入。

　　三、印花稅方面

　　《印花稅法》第十五條規(guī)定：“印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日�！�

　　依據(jù)上述規(guī)定，可以看出，簽訂租賃合同當(dāng)日就產(chǎn)生了納稅義務(wù)，跟是否收到租金沒有關(guān)系。

　　四、房產(chǎn)稅方面

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號(hào))第二條規(guī)定：

　　“關(guān)于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題

　　(三)出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅�！�

　　上述規(guī)定，僅僅是明確開了納稅義務(wù)的開始時(shí)間，具體怎么繳納和申報(bào)，實(shí)際中，各地稅局的執(zhí)行口徑是不一樣的，具體需要跟主管稅局溝通確認(rèn)一下。

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