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　　【問(wèn)題】

　　公司銷售軟件產(chǎn)品，即征即退的會(huì)計(jì)分錄是怎么樣的?

　　【答案】

　　一、銷售軟件產(chǎn)品時(shí)，正常確認(rèn)銷售收入

　　借：銀行存款或應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　二、月底結(jié)轉(zhuǎn)增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅額時(shí)

　　月末進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　月末進(jìn)項(xiàng)稅額小于銷項(xiàng)稅額，表明本月企業(yè)需要繳納增值稅，賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　三、繳納增值稅時(shí)

　　本月初上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅，本月初扣款時(shí)做會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　次月初申報(bào)并繳納本月應(yīng)交未交的增值稅，次月初扣款時(shí)做會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　四、計(jì)提應(yīng)收的增值稅退稅額

　　借：其他應(yīng)收款

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助

　　其他收益-政府補(bǔ)助

　　(如果執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，貸方使用營(yíng)業(yè)外收入科目，如果執(zhí)行的是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，貸方使用其他收益科目)

　　五、收到增值稅退稅額時(shí)

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款

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