1、2×16年至2×19年，甲公司發(fā)生的與A倉(cāng)庫(kù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:

　　資料一:2×16年12月31日，甲公司以銀行存款7240萬(wàn)元購(gòu)入A倉(cāng)庫(kù)并于當(dāng)日出租給乙公司，相關(guān)手續(xù)已完成，租期為3年，年租金為600萬(wàn)元并于每年年末收取。甲公司預(yù)計(jì)A倉(cāng)庫(kù)的使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。資料二:2×19年1月1日，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。當(dāng)日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。

　　資料三:2x19年12月31日，A倉(cāng)庫(kù)租期屆滿(mǎn)，甲公司將其收回并以7600萬(wàn)元的價(jià)格出售給丙公司，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。本題不考慮增值稅、所得稅及相關(guān)因素。

　　要求(投資性房地產(chǎn)科目寫(xiě)出必要的明細(xì)科目)

　　(1)編制甲公司2×16年12月31日購(gòu)入A倉(cāng)庫(kù)并出

　　租的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算影響2×18年損益的金額是多少

　　(3)計(jì)算2×19年將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值

　　模式對(duì)留存收益的影響金額并編制相關(guān)分錄。

　　(4)計(jì)算處置投資性房地產(chǎn)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　參考答案：

　　(1)

　　借︰投資性房地產(chǎn) 7240

　　貸:銀行存款 7240

　　(2)

　　影響2×18年損益的金額=600-360=240(萬(wàn)元)

　　2×18年12月31日

　　金額=600-360=240(萬(wàn)元)

　　借:銀行存款600

　　貸:其他業(yè)務(wù)收入600

　　借︰其他業(yè)務(wù)成本360

　　貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊36o[(7240-40)/201

　　(3)2×19年將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公臺(tái)價(jià)值模式對(duì)留存收益的影響金額=7000- (7240-360×2)=480(萬(wàn)元)。

　　2×19年1月1日

　　借︰投資性房地產(chǎn)——成本 7000

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 720(360×2)

　　貸:投資性房地產(chǎn) 7240

　　盈余公積 48

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 432

　　(4)處置投資性房地產(chǎn)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=7600-7000=600(萬(wàn)元)

　　2×19年12月31日

　　借銀行存款 7600

　　貸:其他業(yè)務(wù)收入 7600

　　借:其他業(yè)務(wù)成本 7000

　　貸︰投資性房地產(chǎn)——成本 7000

　　2、2015年1月1日至2019年12月31日,甲公司A專(zhuān)利技術(shù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:

　　資料一、2015年1 月1日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)開(kāi)始自行研發(fā)A專(zhuān)利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。2015年1 月1日至6月30日為研究階段,發(fā)生材料費(fèi)500萬(wàn)元、研發(fā)人員薪酬300萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)200萬(wàn)元。

　　資料二、2015年7月1。A專(zhuān)利技術(shù)的研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。2016年1月1日，該專(zhuān)利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開(kāi)發(fā)階段，發(fā)生材料費(fèi)800元研發(fā)人員薪酬400萬(wàn)元、研發(fā)用設(shè)備的折舊費(fèi)300萬(wàn)元。上述研發(fā)支 出均滿(mǎn)足資本化條件。甲公司預(yù)計(jì)A專(zhuān)利技術(shù)的使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。

　　資料三、2017年12月3日, A專(zhuān)利技術(shù)出現(xiàn)減值現(xiàn)象。經(jīng)減值測(cè)試，該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為1000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)尚可使用年限5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍按年采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)。

　　資料四、2019年12月31日，甲公司以450萬(wàn)元將A專(zhuān)利技術(shù)對(duì)外出售，價(jià)款已收存銀行。

　　[提示]無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷(xiāo),當(dāng)月減少當(dāng)月不攤銷(xiāo)。假定不考慮其他因素。

　　要求: ( "研發(fā)支出” 科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目 )。

　　編制甲公司2015年1月1日至6月30日研發(fā)A專(zhuān)利技術(shù)發(fā)生相關(guān)支出的會(huì)計(jì)分錄;

　　( 2 )編制甲公司2016年1月1日A專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)計(jì)算甲公司2016年A專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)攤銷(xiāo)的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(4)計(jì)算甲公司2017年12月31日對(duì)A專(zhuān)利技術(shù)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　( 5 )計(jì)算甲公司2019年12月31日對(duì)外出售A專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益金額,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　參考答案：

　　(1)借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出800

　　貸:原材料150

　　應(yīng)付職工薪酬400

　　累計(jì)折舊250

　　借:研發(fā)支出——資本化支出200o

　　貸:原材料700

　　應(yīng)付職工薪酬800

　　累計(jì)折舊500

　　借:管理費(fèi)用800

　　貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出800

　　(2)借:無(wú)形資產(chǎn)2000

　　貸:研發(fā)支出——資本化支出2000

　　(3)借:資產(chǎn)減值損失50

　　貸:無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

　　(4)出售該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)損益的影響金額=1900-(2000-50) =-50(萬(wàn)元)

　　借:銀行存款1900

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

　　資產(chǎn)處置損益50

　　貸:無(wú)形資產(chǎn)2000

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