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　　長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，長江公司購進100公斤原材料，進貨價格為361.6萬元(含稅價)。該批商品驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損耗為5%，另25%尚待查明原因，則該批原材料的單位成本為(　　)萬元/公斤。

　　A. 4.57

　　B. 3.20

　　C. 4.00

　　D. 3.43

　　【答案】D

　　【解析】

　　該公司為增值稅一般納稅人，購進材料發(fā)生的相關(guān)增值稅可以抵扣，不能計入材料的成本，因此材料入賬價值=361.6/(1+13%)×(1-25%)=240(萬元)，實際入庫數(shù)量=100×(1-30%)=70(公斤)。所以長江公司該批原材料實際單位成本=240/70=3.43(萬元/公斤)，選項D正確。

　　【說明】本題有一部分學員在計算時沒有考慮在總成本中扣除30%短缺的部分，另一部分學員則沒有區(qū)分5%的部分是可以計入到成本中的，所以他們是按照30%的部分全部在總成本中扣除，其實只需要扣除25%部分即可。尚待查明的部分不屬于合理損耗，所以先不能計入到入賬價值成本中，在不含稅進貨價格的基礎(chǔ)上需要扣除這部分。

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2019中級會計考試資訊

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