個稅改革四大看點

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　　3月7日上午，十二屆全國人大五次會議在梅地亞中心舉行記者會，財政部部長肖捷、財政部部長助理戴柏華就“財政工作和財稅改革”相關(guān)問題回答中外記者提問。個人所得稅的改革問題被首先拋了出來，肖捷部長的回答中有四大看點值得期待。

　　看點一：工資薪金、勞務(wù)報酬和稿酬等實行按年匯總納稅

　　這里面有兩個關(guān)鍵點：按年和匯總。

　　按年納稅是要解決不同月份收入波動較大導(dǎo)致的稅負(fù)不公平。舉個例子，老王和老葛的年收入在扣除五險一金之后都是42000元，但是老王每月收入都是3500元(五險一金后)，按照現(xiàn)行個人所得稅制度，每月繳納個稅0元，年度繳稅0元;而老葛1-11月沒有收入(不知道他怎么活)，12月一次性收入42000元，需要繳稅8795元。收入相同，稅負(fù)差別如此之大，顯然不公平。這當(dāng)然只是個極端的例子，但現(xiàn)實生活中因月度收入不均而導(dǎo)致的稅負(fù)不公比比皆是。按年納稅則可以緩解這一問題。

　　將工資薪金、勞務(wù)報酬和稿酬等匯總納稅是下一步個人所得稅改革的核心，從分類征收轉(zhuǎn)向綜合與分類相結(jié)合征收的關(guān)鍵。這一改革解決的是長期以來為人詬病的分類征收導(dǎo)致的稅負(fù)不公問題。而稅負(fù)不公突出表現(xiàn)在工資薪金和勞務(wù)報酬的課稅差異上。同樣是勞動所得，工資薪金和勞務(wù)報酬的差別在于是否存在雇傭關(guān)系，如果有雇傭關(guān)系，則是工資薪金，如果沒有雇傭關(guān)系，則是勞務(wù)報酬。但工資薪金和勞務(wù)報酬的課稅方式差別巨大。工資薪金適用3%-45%的7級超額累進(jìn)稅率，免征額3500元;而勞務(wù)報酬適用20%(不超過20000元)、30%(20000-50000元)和40%(超過50000元)的三級稅率，每次收入不超過4000元，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用。

　　舉個例子，老王每月工資收入扣除五險一金后4000元，老葛勞務(wù)報酬收入也是4000元，老王繳納個稅15元，老葛繳納個稅640元，稅負(fù)是隔壁老王的43倍。這顯然太不公平了!根據(jù)測算，工資薪金和勞務(wù)報酬的稅負(fù)平衡點是20889元，即收入低于20889元時，工資更劃算;當(dāng)收入高于20889元時，勞務(wù)報酬更劃算。這就為稅收籌劃帶來了空間，也為稅收征管帶來了麻煩。

　　將工資薪金、勞務(wù)報酬和稿酬等具有勞動所得性質(zhì)的收入進(jìn)行綜合征收，可以緩解分類征收導(dǎo)致的稅負(fù)不公。當(dāng)然，由于工資薪金、勞務(wù)報酬和稿酬等原有的稅率差異很大(稿酬適用20%稅率，減按14%征)，勞動所得的綜合征收必然涉及到稅率結(jié)構(gòu)的調(diào)整。目前來看，以工資薪金所得的稅率結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，減少級次、降低稅率是較為可行的選擇。與此同時，考慮到財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等資本所得的特殊性，改革不宜一步到位，將繼續(xù)保持分類征收，形成綜合與分類相結(jié)合征收的模式。

　　看點二：3500元的免征稅額有望繼續(xù)提高

　　肖捷部長強調(diào)3500元的免征額是否提高，取決于居民消費水平等綜合因素�？紤]到近些年居民消費水平不斷提升，這一表述應(yīng)該是提高免征額的積極信號。而且，考慮到“看點一”中征收模式的轉(zhuǎn)變，免征額將不再只是適用于工資薪金，而是適用于包括工資薪金、勞務(wù)報酬和稿酬等綜合勞動所得，進(jìn)行調(diào)整也是必然選擇。

　　3500元的免征額雖然有望提高，但幅度應(yīng)該不大。工資薪金所得稅的免征額經(jīng)歷了從800到1600、2000，再到3500元的過程，距離上一次2011年的調(diào)整已有7年。社會對于大幅提高免征額抱有很大期待，但事實上可能性很小。理由很簡單，免征額的關(guān)鍵問題不在于其高低，而在于其方式。不管將免征額提高到多少，5000或者10000元，一定會有在這一收入附近的人表示不滿——要求提高到5000的人，收入一般不到5000;要求提高到10000的人，收入多半已經(jīng)有八九千，但不到一萬。過分關(guān)注免征額的數(shù)額，就會讓個人所得稅這項重要的制度改革淪為民眾與政府討價還價式的“買白菜”。而在一片喧囂中，人們似乎忘記了只要免征額是“一刀切”的方式，就永遠(yuǎn)無法體現(xiàn)不同城市迥異的生活成本，不同家庭贍養(yǎng)老人撫養(yǎng)子女的巨大差別。

　　所以，免征額改革的核心根本不在于高低，而在于“看點三”。

　　看點三：考慮家庭生計，增加教育支出等專項扣除

　　肖捷部長明確表示會適當(dāng)增加與家庭生計相關(guān)的專項開支扣除項目，包括教育支出。事實上，一個科學(xué)合理的個人所得稅制度的免征額設(shè)計應(yīng)該包括基本扣除和分項扣除兩部分，在實踐中多數(shù)發(fā)達(dá)國家也正是如此。在下一步改革中，免征額應(yīng)該是雙線并進(jìn)，一方面提高3500元的基本扣除，另一方面增加贍養(yǎng)老人支出、子女教育支出和房貸利息支出等分項扣除。通過基本扣除加分項扣除的模式，使免征額回歸其“費用扣除標(biāo)準(zhǔn)”的本意，改善社會公平。

　　看點四：完善信息，提高稅收征管水平

　　肖捷部長特別強調(diào)要實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，增加專項扣除，需要相對成熟的社會配套條件。這種條件著重指掌握納稅人收入的涉稅信息，提高征管水平。

　　一直以來，納稅人信息的不完善，稅收征管水平不足直接影響了個人所得稅制度改革的步伐，也導(dǎo)致我國個人所得稅呈現(xiàn)非常尷尬的局面。一方面?zhèn)�人所得稅收入比重與世界上大多數(shù)國家相比明顯偏低(2016年我國個人所得稅收入10089億元，占全部稅收收入的比重僅為7.74%，而這已是過去二十多年的最高水平);另一方面大量工薪階層表示個人所得稅稅負(fù)偏重，難以承受。跟國際上比，收的少;問老百姓，說收得多，問題出在哪兒?再看兩個數(shù)據(jù)，根據(jù)統(tǒng)計，我國大概只有2%的人在繳納個人所得稅，所以，首先恭喜正在閱讀這篇文章的你，如果這個月工資單上有個稅的話，你已經(jīng)成功殺入我國最富裕的“2%”人群了!但你好像并不開心，而且覺得不對勁兒，“幸�！眮淼奶�，都懵了。第二個數(shù)據(jù)，我國個人所得稅分11類征收，其中工薪階層繳納的工資薪金所得稅收入占比60%以上。結(jié)合這兩個數(shù)據(jù)，前面的“尷尬”有答案了：工薪階層覺得個人所得稅太多，是因為確實貢獻(xiàn)了個人所得稅的大部分收入，而正是因為個人所得稅嚴(yán)重依賴這些并不富裕的工薪階層，所以收入不可能太高，比重偏低是情理之中。那為什么個人所得稅老逮著工薪階層呢?因為工薪階層的信息最容易獲取，其他的群體，信息不完善，征管水平不夠，有心無力啊!

　　而我們工薪階層能夠殺入前2%，是因為真正的富人，根本不在這個圈子里。我國個人所得稅的根本問題在于：真正的高收入者(富人)并不怎么繳稅。在現(xiàn)行分類征收且征管不力的背景下，高收入者規(guī)避個人所得稅的方式多種多樣，比如，中小企業(yè)主轉(zhuǎn)移收入;比如，地方政府為吸引高端人才給予退稅激勵等等。

　　所以，個人所得稅的改革關(guān)鍵在于通過更合理的制度設(shè)計和更高的征管水平使稅收應(yīng)征盡征，減少流失。既要通過完善納稅人信息，將納稅人(尤其是高收入者)來源于不同地方的收入?yún)R總進(jìn)行綜合征收，體現(xiàn)多收入者多繳稅的“量能負(fù)擔(dān)”的原則，又要考慮到不同家庭的生活成本差異增加專項扣除，降低工薪階層，尤其是中低收入者的稅收負(fù)擔(dān)，從而縮小貧富差距，改善社會公平。

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