福建：2004會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題

　　四、綜合題（本類題共5題，共45分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均需列出計(jì)算過(guò)程；凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。）

　　1、A企業(yè)系增值稅一般納稅企業(yè)，原材料日常收發(fā)及結(jié)存采用計(jì)劃成本核算。9月初“原材料”賬戶余額為500000元，“材料成本差異”賬戶貸方余額為5000元；9月份發(fā)生以下材料收發(fā)業(yè)務(wù)：

　�。�1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為1475000元，增值稅額為250750元，用原預(yù)付賬款抵付1000000元，不足部分以銀行存款支付。所購(gòu)材料已驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本為1500000元。

　�。�2）當(dāng)月發(fā)出材料匯總記錄為：生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用900000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用250000元，車間管理部門領(lǐng)用25000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用15000元。

　　要求：（1）編制購(gòu)入材料和結(jié)轉(zhuǎn)成本差異的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　（2）計(jì)算當(dāng)月材料成本差異率。

　�。�3）編制發(fā)出材料的會(huì)計(jì)分錄。

　　（4）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。 （9分）

　　2、 B企業(yè)2003年1月1日應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額合計(jì)為2400000元，預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額合計(jì)為80000元，借方余額為100000元。 2003年發(fā)生壞賬損失13000元（其中甲單位2000元，乙單位11000元），2003年年末應(yīng)收賬款余額為2400000元；2004年，已核銷 上年的乙單位應(yīng)收賬款11000元又重新收回；2004年末應(yīng)收賬款余額為2600000元。（壞賬準(zhǔn)備提取率3‰）

　　請(qǐng)用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提2003年、2004年的壞賬準(zhǔn)備，并做出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。（9分）

　　3、 C公司2002年12月購(gòu)入一臺(tái)需安裝設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為60000元，增值稅稅率為17％，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)為1000元，支付安裝人員 工資5000元，安裝工程領(lǐng)用生產(chǎn)用材料2000元，購(gòu)入該材料時(shí)已付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款340元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。該設(shè)備當(dāng)月安裝完畢，交付使 用。該設(shè)備預(yù)計(jì)殘值收入4540元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用1000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。

　　要求：⑴　計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值，并編制會(huì)計(jì)分錄。

　　⑵　分別采用雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計(jì)算該設(shè)備2004年應(yīng)提折舊額。金額保留取整數(shù)。 （9分）

　　4、 D企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33％。2003年度發(fā)生如下相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度計(jì)算的全年利潤(rùn)總額為 1500000元，其中包括國(guó)債利息收入60000元。（2）核定的全年計(jì)稅工資為800000元，全年實(shí)發(fā)工資960000元。（3）用銀行存款實(shí)際繳 納所得稅500000元。

　　要求：（l）計(jì)算該企業(yè)2003年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。

　　（2）編制該企業(yè)確認(rèn)應(yīng)交所得稅和實(shí)際繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

　�。�3）編制年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。 （6分）

　　5、某一般納稅企業(yè)2004年9月30日有關(guān)賬戶的期末余額如下：

　　銀行存款（借）84000元，原材料（借）20000元，庫(kù)存商品（借）90000元，固定資產(chǎn)（借）183000元，累計(jì)折舊（貸）26000元，待攤費(fèi)用（借）600元， 應(yīng)交稅金（借）2500元，短期借款（貸）35000元，資本公積（貸） 18000元。

　　該企業(yè)2004年10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　�。�1）本月購(gòu)入原材料的價(jià)款為30000元，增值稅為5100元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。

　　（2）本月銷售商品共計(jì)售價(jià)50000元，增值稅額8500元，款項(xiàng)尚未收到。商品成本為42000元（不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）。

　�。�3）接受其他企業(yè)捐贈(zèng)的不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，確認(rèn)的價(jià)值為22000元（不考慮所得稅）。

　�。�4）本月生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料共計(jì)35000元。

　�。�5）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊2500元，攤銷待攤費(fèi)用300元，均計(jì)入管理費(fèi)用。

　�。�6）用銀行存款償還短期借款11000元。

　�。�7）發(fā)生營(yíng)業(yè)費(fèi)用1500元，以銀行存款支付。

　�。�8）所得稅核算采用應(yīng)付稅款法，本月應(yīng)交所得稅為3300元，已用銀行存款繳納。

　　要求：根據(jù)上述資料，填制該企業(yè)10月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金、存貨、固定

　　資產(chǎn)凈值、待攤費(fèi)用、未交稅金、資本公積“項(xiàng)目的金額。（每個(gè)項(xiàng)目2分，計(jì)12分）