2017會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)及習(xí)題(39)

　　三、個人所得稅征收管理

　　個人所得稅的納稅申報辦法有自行申報和代扣代繳兩種。

　　(一)自行申報

　　概念(大綱已刪除)：自行申報是由納稅人自行在稅法規(guī)定的納稅期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報取得的應(yīng)稅所得項(xiàng)目和數(shù)額，如實(shí)填寫個人所得稅納稅申報表，并按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額，據(jù)此繳納個人所得稅的一種方法。

　　下列人員為自行申報納稅的納稅義務(wù)人：

　　(1)年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;

　　(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

　　(二)代扣代繳

　　凡支付個人應(yīng)納稅所得的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍隊(duì)、駐華機(jī)構(gòu)(不含依法享有外交特權(quán)和豁免的駐華使領(lǐng)館、聯(lián)合國及其國際組織駐華機(jī)構(gòu))、個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務(wù)人。

　　【例題·分析題】張教授是中華人民共和國公民，現(xiàn)在國內(nèi)某大學(xué)會計學(xué)院任職，2014年12月取得收入情況如下：

　　(1)當(dāng)月工資收入5 400元，獎金收入2 000元;

　　(2)擔(dān)任某公司獨(dú)立董事，年底獲得分紅10 000元;

　　(3)2014年12月1日，張教授在某著名報刊上連載一篇會計相關(guān)類文章，分三次連載完畢，每次獲稿酬3 000元。

　　(4)2014年12月25日，受東方公司邀請，為該公司員工進(jìn)行會計繼續(xù)教育培訓(xùn)，東方公司支付給張教授講課報酬3 900元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　1.針對事項(xiàng)(1)，張教授應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.85

　　B.285

　　C.525

　　D.925

　　【答案】B

　　【解析】工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(每月收入-3 500或4 800)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=(5 400+2 000-3 500)×10%-105=285(元)。

　　2.針對事項(xiàng)(2)，張教授應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.1 000

　　B.1 120

　　C.1 600

　　D.2 000

　　【答案】D

　　【解析】利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額=每次收入額×20%=10 000×20%=2 000(元)。

　　3.針對事項(xiàng)(3)，張教授應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.1 008

　　B.1 440

　　C.1 056

　　D.924

　　【答案】A

　　【解析】個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計征個人所得稅。張教授因連載作品獲得的稿酬應(yīng)繳納個人所得稅=(3 000×3)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1 008(元)。

　　4.針對事項(xiàng)(4)，張教授應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.624

　　B.780

　　C.620

　　D.600

　　【答案】C

　　【解析】勞務(wù)報酬所得每次不超過4 000元的，應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%=(3 900-800)×20%=620(元)。

　　5.2014年12月，張教授共計應(yīng)繳納個人所得稅( )元。

　　A.3 917

　　B.3 829

　　C.3 833

　　D.3 913

　　【答案】D

　　【解析】2014年12月張教授應(yīng)繳納個人所得稅=285+2 000+1 008+620=3 913(元)。

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