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增值稅的征收管理
考點(diǎn)綜述：
(一)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間(10條)
(二)納稅期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。
以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
(三)納稅地點(diǎn)
納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。納稅人銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)，均應(yīng)按照法律規(guī)定的地點(diǎn)申報(bào)納稅。
【例題1·單選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的認(rèn)定正確的是( )。
A.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
B.委托商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物，為商場(chǎng)售出貨物的當(dāng)天
C.采用預(yù)收貨款的，為貨物發(fā)出的次日
D.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A，采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑證的當(dāng)天;選項(xiàng)B，委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天;選項(xiàng)C，采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
【例題2·單選題】委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿( )天的當(dāng)天。
A.60
B.90
C.150
D.180
【答案】D
【例題3·單選題】下列有關(guān)增值稅的納稅地點(diǎn)，說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。
A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅
B.固定業(yè)戶到外縣銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.非固定業(yè)戶銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向進(jìn)口地申報(bào)納稅
【答案】D
【例題4·多選題】下列各項(xiàng)中，以1個(gè)季度作為納稅期限的有( )。
A.銀行
B.信托投資公司
C.保險(xiǎn)業(yè)
D.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)
【答案】ABD
【解析】保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月。
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