2016福建會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》沖刺題及答案(3)

　　四、案例分析題(本題型共兩大題，每題5小題，每小題2分，共20分。多選、漏選、錯選、不選均不得分)

　　根據(jù)上述材料，回答第題。

　　某商貿(mào)企業(yè)為一般納稅人，2014年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)購買A商品100件，每件不含稅單價為1 000元，取得增值稅發(fā)票注明價款100000元，增值稅17000元。

　　(2)從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購進B商品50件，取得普通發(fā)票總價款為20600元。

　　(3)銷售A商品80件，開出專用發(fā)票注明價款96000元，增值稅為16320元，另外收取代墊運費1170元。

　　(4)將10件A商品作為職工福利發(fā)放給員工。

　　61關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人，下列敘述正確的是(　　)。

　　A.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人

　　B.提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在80萬元以下的為小規(guī)模納稅人

　　C.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%

　　D.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，不得開具增值稅專用發(fā)票

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：選項B，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下(含本數(shù))的，可認定為小規(guī)模納稅人。對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的可以認定為小規(guī)模納稅人。

　　62購買A商品和B商品可以抵扣的進項稅額分別為(　　)元。

　　A.0;0B.17000;0C.17000：600D.19890;618

　　參考答案：B

　　參考解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;②從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;③購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額;④購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。本題中購買A商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可抵扣，即17000元;購買B商品不得抵扣進項稅。

　　63銷售A商品80件的業(yè)務(wù)中，銷項稅額為(　　)元。

　　A.0B.16320C.16518D.16490

　　參考答案：D

　　參考解析：一般納稅人銷售商品計算增值稅銷項稅的依據(jù)是不合稅銷售額。銷售額是指納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，從購買方或接受應(yīng)稅勞務(wù)方或服務(wù)方收取的全部價款和一切價外費用。本題中，計算銷項稅額時應(yīng)包含代墊運費。銷項稅額=不合稅銷售額×適用稅率=16320+1170/(1+17%)×17%=16320+170=16490(元)。

　　64該企業(yè)將10件A商品以福利發(fā)放給員工，其正確稅務(wù)處理為(　　)。

　　A.不進行任何稅務(wù)處理

　　B.將10件的購買成本10000元結(jié)轉(zhuǎn)到福利費支出項目

　　C.將10件的購買成本10000元和對應(yīng)進項1 700元，結(jié)轉(zhuǎn)到福利費支出項目

　　D.該行為為視同銷售行為，按照A商品的當月同類價格計算銷項稅

　　參考答案：C

　　參考解析：用于集體福利的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。進項轉(zhuǎn)出=10000×17%=1700(元)，結(jié)轉(zhuǎn)到福利費的金額=10000+1700=11700(元)。

　　65該企業(yè)當月應(yīng)當繳納的增值稅為(　　)元。

　　A.0B.留抵510C.1190D.1020參考答案：C

　　參考解析：根據(jù)第2題和第4題的計算結(jié)果，進項稅額=17000-1700=15300(元);根據(jù)第3題計算結(jié)果，銷項稅額=16490(元)。該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅=16490-15300=1190(元)。

　　根據(jù)下述材料，回答第題。

　　某公司因技術(shù)改造，資金周轉(zhuǎn)困難，需要向銀行貸款3000萬元。公司總經(jīng)理找來財務(wù)主管李某，要求他將提供給銀行的會計報表做一下技術(shù)處理，做得漂亮一點。李某開始感到很為難，心想自己是公司財務(wù)主管，對公司的財務(wù)狀況和償債能力十分清楚，做這種“技術(shù)”處理是很危險的。在總經(jīng)理的反復“開導”下，李某認為，公司領(lǐng)導對他十分照顧，自己目前的職位就是總經(jīng)理提拔的，并加了薪，現(xiàn)在公司有難處，應(yīng)該知恩圖報，況且自己身為會計師，做一些“技術(shù)”處理應(yīng)該不會有太多的難點。于是編制了一份漂亮的會計報告，獲得銀行匯票貸款3000萬元。

　　66作為會計主管李某，違背了(　　)要求。

　　A.堅持準則B.參與管理C.愛崗敬業(yè)D.客觀公正

　　參考答案：A,D

　　參考解析：堅持準則是指會計人員在處理業(yè)務(wù)過程中，要嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志所左右，李某聽從領(lǐng)導的安排對財務(wù)報表做“技術(shù)處理”，沒有堅持準則。客觀公正要求會計人員如實反映和披露單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，李某在財務(wù)報表上做假，違背了客觀公正的要求。

　　67客觀公正的基本要求是(　　)。

　　A.依法辦事B.實事求是C.如實反映D.不貪不占

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：客觀公正的基本要求包括：①依法辦事;②實事求是;③如實反映。

　　68會計職業(yè)道德教育的內(nèi)容包括(　　)。

　　A.會計職業(yè)道德觀念教育

　　B.會計職業(yè)道德規(guī)范教育

　　C.會計職業(yè)道德警示教育

　　D.形勢教育、品德教育、法制教育

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：會計職業(yè)道德教育內(nèi)容包括：①會計職業(yè)道德觀念教育;②會計職業(yè)道德規(guī)范教育;③會計職業(yè)道德警示教育;④其他教育。與會計職業(yè)道德相關(guān)的其他教育主要有形勢教育、品德教育、法制教育等。

　　69堅持準則的基本要求有(　　)。

　　A.熟悉準則B.規(guī)避準則C.遵循準則D.敢于同違法行為作斗爭

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：堅持準則的基本要求：熟悉準則;遵循準則;敢于同違法行為作斗爭。

　　70會計職業(yè)道德建設(shè)組織與實施不僅要依靠財政部門的組織推動，還要依賴(　　)來實現(xiàn)。

　　A.會計行業(yè)的自律

　　B.社會各組織的推動

　　C.企事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督

　　D.社會各界的監(jiān)督與配合

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：會計職業(yè)道德建設(shè)組織與實施要依靠財政部門的組織推動、會計行業(yè)的自律、單位的內(nèi)部監(jiān)督、社會各界的監(jiān)督與配合。

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