會計必備的月末結轉流程，點擊收藏！

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　　結轉，或期末結轉，指期末結賬時將某一賬戶的余額或差額轉入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶，前者是轉出賬戶，后者是轉入賬戶，一般而言，結轉后，轉出賬戶將沒有余額。

　　所謂“結轉”，是會計工作中重要的具體業(yè)務，通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉移到該科目或另一個會計科目的做法，這個做法叫結轉。

　　結轉的目的有四個

　　一是為了結出本會計科目的余額;

　　二是為了計算本報告期的成本;

　　三是為了計算當期的損益和利潤的實現(xiàn)情況;

　　四是為了保持會計工作的連續(xù)性，一定要把本會計年度末的余額轉到下個會計年度。

　　月末的結轉憑證大多可以由財務軟件自己生成，但有的還是要各位看官親力親為啊(如結轉未交增值稅、提取盈余公積等)。雖說是可以自動生成，但也需要把前期分錄做好，清楚系統(tǒng)的計算結果是否正確，才能做到結轉準確，這就很有必要熟知月末結轉的整個流程了。

　　財務月末需結轉的模塊

　　1.各類收入 2成本支出 3期間費用 4各項稅金 5本年利潤(僅年末)

　　下面為各位看官把流程細節(jié)娓娓道來

　　月末結轉流程：

　　成本歸集與結轉(純銷售型企業(yè)忽略前三步)

　　(1)結轉本月領用的原輔材料,

　　借:生產成本(主要材料)

　　借:制造費用(輔助材料)

　　貸:原材料

　　(2)結轉本月制造費用(后文有此部分的細節(jié)補充)

　　借:生產成本

　　貸:制造費用

　　(3)結轉本月完工產品成本(后文有此部分的細節(jié)補充)

　　借:庫存商品

　　貸:生產成本

　　(4)結轉本月銷售產品成本

　　借:主營業(yè)務成本

　　貸:庫存商品

　　結轉增值稅

　　(1)月份終了，將當月應交未交增值稅額從“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　(2)月份終了，將當月多交的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目。

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　(3)月份終了，將當月預繳的增值稅額自“應交稅費——預交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：應交稅費——預交增值稅(《增值稅會計處理規(guī)定》(財會[2016]22號)新增此科目

　　(4)當月交納以前期間未交的增值稅額

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　轉出未交增值稅=銷項稅額+進項稅額轉出—進項稅額

　　計提費用及稅金

　　計提固定資產折舊、無形資產攤銷分錄：

　　借：管理費用/銷售費用/主營業(yè)務成本等

　　貸：累計折舊/累計攤銷

　　計提長期待攤費用

　　借：管理費用/銷售費用等

　　貸：長期待攤費用

　　計提稅金及附加

　　借：稅金及附加(原名營業(yè)稅金及附加，財會[2016]22號文件作出了調整)

　　貸：應交稅費—消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等(其中土地使用稅、車船稅和印花稅調整稅金及附加科目核算，原為管理費用)

　　結轉當期損益(此分錄一般可自動生成)

　　結轉損益(收入)

　　借:主營業(yè)務收入

　　借:營業(yè)外收入

　　貸:本年利潤

　　結轉損益(費用)

　　借:本年利潤

　　貸:主營業(yè)務成本

　　貸:營業(yè)外支出

　　貸:管理費用

　　貸:銷售費用

　　貸:財務費用等等

　　利潤分配(僅年末)

　　一、如果本年利潤為貸方余額，則說明本年盈利了，應對其進行分配，作如下分錄：

　　1、先將余額轉入未分配利潤

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、(1)如果年初利潤分配在借方，說明以前年度虧損，用本年度結轉的利潤彌補，彌補后余額仍在借方的說明還有虧損留待以后年度彌補。

　　(2)結轉本年利潤后利潤分配余額在貸方的，作如下分錄：

　　按利潤總額的10%計提法定盈余公積金

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：盈余公積

　　根據(jù)公司情況自主決定是否計提任意盈余公積金

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：盈余公積

　　然后是向股東分配利潤

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸:應付股利

　　或者可以合并以下作如下分錄：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：利潤分配——提取盈余公積

　　利潤分配——應付股利

　　二、如果本年利潤賬戶為借方余額，表明本年度經(jīng)營結果為虧損，則將期余額直接結轉至利潤分配賬戶，留待以后年度彌補。

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：本年利潤

　　年末本年利潤科目應無余額

　　關于月末結轉的補充

　　會計月末結轉制造費用入成本分錄為：

　　借：生產成本

　　貸：制造費用

　　含義為將間接費用轉入直接費用，在這里制造費用的數(shù)字從何而來，先來分析制造費用是如何產生的，制造費用是車間非生產領料，車間管理人員工資，車間的折舊，車間需共同承擔的水電費等車間共同承擔的費用，

　　借：制造費用——工資

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　借：制造費用——折舊費

　　貸：累計折舊

　　借：制造費用——機物料

　　貸：原材料

　　借：制造費用——水電費

　　貸：銀行存款

　　借：制造費用——辦公費

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　借：制造費用——其他

　　貸：預付賬款

　　以上的這些制造費用數(shù)據(jù)匯總可以來源于賬本的制造費用賬頁，也可來自于制造費用的“T”型賬戶。

　　會計月末結轉生產成本入庫存商品，分錄為：

　　借：庫存商品

　　貸：生產成本

　　含義為計算完工產品的生產成本，成本只要分為三大類，直接材料、直接人工以及制造費用，可查找分錄：

　　借：生產成本——產品/直接材料

　　貸：原材料

　　借：生產成本——產品/直接人工

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　以及上一步結轉的制造費用分錄：

　　借：生產成本——產品/制造費用

　　貸：制造費用

　　以上的這些生產成本數(shù)據(jù)匯總可以來源于賬本的生產成本賬頁，也可來自于生產成本的“T”型賬戶。在這里要注意，在填寫生產成本的賬頁時，直接材料、直接人工以及制造費用的分類不可填寫錯誤。會計月末結轉結轉銷售產品成本，分錄為：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　含義為計算銷售產品的成本，產品出庫的一般計價方法有四種：個別計價法、先進先出法、月末一次加權平均法和移動加權法(后進先出法在07年會計改革中已經(jīng)取消)，最常用的是月末一次加權平均法，此法比較簡單。

　　月末加權平均成本=(期初存貨結存金額+本期購入存貨金額)/(起初存貨結存數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量)

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