2009年會(huì)計(jì)證考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)知識(shí)講解(5)

　　3.三個(gè)公式為期初余額、本期發(fā)生額和期末余額套入。

　　【例】現(xiàn)在假定大華公司2007年5月有關(guān)賬戶(hù)的期初余額如表2所示，根據(jù)表2和前述9筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可編制如表3的余額試算平衡表。

　　表2　　　　　　　　　　　大華公司有關(guān)賬戶(hù)5月份期初余額

　　2007年5月31日

　　表3　　　　　　　　　　　　　　　余額試算平衡表

　　2007年5月31日

　　余額試算平衡是通過(guò)編制試算平衡表進(jìn)行，具體格式如表4-4所示

　　表4　　　　　　　　　　　　　　試算平衡表

　　2007年5月31日

　　在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

　　(1)必須保證所有賬戶(hù)的余額均已記入試算平衡表。如有遺漏的話，就可能會(huì)造成期初或期末借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)不相等的情況發(fā)生。

　　(2)如果試算平衡表借貸不相等，就說(shuō)明賬戶(hù)記錄肯定有錯(cuò)誤。

　　(3)如果試算平衡表經(jīng)過(guò)試算都是平衡的，也不能說(shuō)明賬戶(hù)記錄就絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如：

　�、俾┯浤稠�(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時(shí)減少，借貸仍然平衡;

　�、谥赜浤稠�(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額同時(shí)增加，借貸仍然平衡;

　�、勰稠�(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶(hù)，借貸仍然平衡;

　�、苣稠�(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶(hù)記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡;等等。

　　注：試算平衡表只能檢查部分?jǐn)?shù)字性的錯(cuò)誤，文字性的錯(cuò)誤檢查不出來(lái)。

　　因此，在編制試算平衡表之前，一定要認(rèn)真核對(duì)有關(guān)賬戶(hù)記錄，避免出現(xiàn)上述問(wèn)題。