2009年會計證考試《會計基礎》重點知識講解(5)

　　會計基礎知識重點講解-借貸記賬法的試算平衡法

　　試算平衡是指根據資產與權益(或“資產=負債+所有者權益”)的恒等關系及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡有發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。

　　(一)發(fā)生額試算平衡法

　　發(fā)生額試算平衡法是根據本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。其公式為：

　　全部賬戶 本期借方 發(fā)生額 合計=全部賬戶 本期貸方 發(fā)生額 合計

　　由于借貸記賬法對每項經濟業(yè)務的記錄都是按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則進行的，這樣一個會計主體在一定時期內的全部賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計就一定相等。

　　根據前面例3大華公司5月份發(fā)生的9筆經濟業(yè)務，可以編制如表1的發(fā)生額試算平衡表。

　　表1　　　　　　　　　　　　　　本期發(fā)生額試算平衡表

　　2007年5月

　　(二)余額試算平衡法

　　余額試算平衡法是根據本期所有賬戶的借方余額合計等于貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據余額時間的不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類，其公式為：

　　全部賬戶 的借方 期初余額合計=全部賬戶 的貸方期初余額合計

　　全部賬戶 的借方 期末余額合計=全部賬戶 的貸方 期末余額合計

　　注意：

　　1.全部賬戶

　�、偃�部賬戶包括沒有余額或沒有發(fā)生額的賬戶;

　　②全部賬戶不能僅僅是某一類賬戶，如資產類全部賬戶。(×)

　　2.借方合計=貸方合計

　　因為試算平衡法是檢查記賬是否正確的，我們用的是借貸記賬法，所以最后強調的是借方合計=貸方合計。