2009年會計證考試《會計基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)筆記(10)

　　小規(guī)模納稅人增值稅計入成本，開普通發(fā)票，價稅合在一起。

　　一般納稅人除了增值稅不計成本外，其余合理的各項費用都計入成本。

　　例題：

　　1、某小規(guī)模納稅人外購甲材料1000kg，單價10元，稅率17%，運雜費300元，運輸途中合理損耗10kg，款項已全部支付，材料已驗收入庫。問：甲材料的入賬價值

　　甲材料的入賬價值=1000*10+(1000*10*17%)+300=12000元

　　借：原材料 12 000

　　貸：銀行存款 12 000

　　2、某一般納稅企業(yè)外購甲材料1000kg，單價10元，稅率17%，運雜費300元，運輸途中合理損耗10kg，款項已全部支付，材料已驗收入庫，計劃單價10元。

　　① 采購時：

　　借：材料采購 10 300

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 1 700

　　貸：銀行存款 12 000

　�、� 驗收入庫時：

　　借：原材料 9 900

　　貸：材料采購 9 900

　�、� 結(jié)轉(zhuǎn)差異：

　　借：材料成本差異 400

　　貸：材料采購 400

　　存貨清查例題：

　　1、2006年12月28日，盤點原材料發(fā)現(xiàn)原材料溢余100kg，單價10元。

　　批準(zhǔn)前：借：原材料 1 000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 1 000

　　批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢 1 000

　　貸：管理費用 1 000

　　2、2006年12月28日，盤點原材料盤虧100kg，單價10元，賬本1000kg，實物900kg。

　　批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢 1 000

　　貸：原材料 1 000

　　批準(zhǔn)后：情況一，如果是一般損失，計入管理費用

　　借：管理費用 1 000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 1 000

　　情況二，如果是非常損失，計入營業(yè)外支出

　　借：營業(yè)外支出 1 000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 1 000

　　情況三，由責(zé)任人賠償或保險公司賠償，計入其他應(yīng)收款

　　借：其他應(yīng)收款 1 000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 1 000

　　如果是小企業(yè)，eg1的答案：借：原材料 1 000

　　貸：管理費用 1 000

　　eg2的答案：借：管理費用/營業(yè)外支出/其他應(yīng)收款 1 000

　　貸：原材料 1 000

　　課本P281業(yè)務(wù)核算題1-5題均需看。

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