2009年會計證考試《會計基礎》復習筆記(8)

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　　第八章 庫存現(xiàn)金的核算

　　本章涉及主要科目：①庫存現(xiàn)金;②待處理財產損溢;③其他應收/應付款;④管理費用;⑤營業(yè)外收入

　　第一節(jié) 庫存現(xiàn)金管理制度

　　1、 庫存現(xiàn)金的使用范圍(簡答)(共8項：個人5項，單位2項，其他1項)

　�、� 工資津貼：職工工資、各種工資性津貼;

　�、� 勞務報酬：個人的勞務報酬，包括如設計費、裝潢費、安置費、制圖費、化驗費、測試費、法律服務費、技術服務費、代辦服務費及其他勞務費用等;

　�、� 獎金：根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;

　�、� 勞保福利及其他：各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他庫存現(xiàn)金支出，如退休金、撫恤金、學生助學金、職工生活困難補助等;

　�、� 差旅費：出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　�、� 收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款，如金銀、工藝品、廢舊物資等的價款;

　�、� 結算起點以下的零星支出。按規(guī)定結算起點為1000元，超過結算起點的，應實行銀行轉賬結算;

　�、� 中國人民銀行確定需要支付庫存現(xiàn)金的其他支出。

　　2、 庫存現(xiàn)金限額：由銀行核定，核定的依據一般是企業(yè)3-5天的正常開支需要量，最高不超過15天。

　　3、 庫存現(xiàn)金收支規(guī)定：庫存現(xiàn)金收入應當日送存銀行;不得從企業(yè)庫存現(xiàn)金收入中直接支付庫存現(xiàn)金(即坐支庫存現(xiàn)金);從銀行提取庫存現(xiàn)金應當寫明用途(如備用金、差旅費等)。

　　4、 庫存現(xiàn)金的內部控制制度

　�、� 錢賬分管制度(出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作)

　�、� 庫存現(xiàn)金開支審批制度

　�、� 庫存現(xiàn)金日清月結制度

　�、� 庫存現(xiàn)金保管制度

　　5、備用金的管理：兩種方式：非定額(一次性)管理和定額管理。