2009年會計證考試會計基礎(chǔ)第三章沖刺復(fù)習(xí)筆記

　　1、借貸記賬法賬戶的基本結(jié)構(gòu)

　�、儋Y產(chǎn)類賬戶，借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。

　　期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額

　�、谪�(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸方

　　期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額

　�、圪M(fèi)用類賬戶：借方記增加，貸方記減少。期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。

　　④收入類賬戶：貸方記增加、借方記減少。期末結(jié)轉(zhuǎn)以后無余額。

　　2、記賬規(guī)則――“有借必有貸，借貸必相等”

　　3、試算平衡

　　在借貸記賬法中，根據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)律，會形成如下平衡關(guān)系：

　　全部賬戶期初借方余額合計=全部賬戶期初貸方余額合計

　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

　　全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計

　　在編制試算平衡表時，應(yīng)注意幾點：

　�、俦仨毐ＷC所有賬戶的發(fā)生額及余額均已記入試算平衡表，包括只有期初余額沒有發(fā)生額的賬戶，以及沒有期初余額但有本期發(fā)生額的賬戶

　　②試算不平衡，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實現(xiàn)平衡為止，但試算平衡了，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。

　　漏記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸同時未記，所以不影響借貸平衡。

　　重記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即借貸同時記兩次，所以不影響借貸平衡。

　　記借方向，借、貸相反，但借、貸金額相等，也不會影響借貸平衡。

　　4、會計分錄

　　一個完整的會計分錄應(yīng)該包括：賬戶名稱，記賬符號、記錄金額

　　5.總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記

　　其登記包括以下四個要點

　　(1) 所依據(jù)的會計憑證相同

　　(2) 借貸方向相同

　　(3) 所屬會計期間相同

　　(4) 計入總賬的金額與計入所屬明細(xì)分類賬戶的合計金額相等。